CCH Tagetik® Financial Reporting Software

Financial Reporting (Finanzberichterstattung) ist ein Oberbegriff für interne und externe Berichte, mit denen Unternehmenen ihre finanziellen Aktivitäten offenlegen. Finanzberichte werden an Behörden, Aufsichtsbehörden, Investoren, Führungskräfte, die Unternehmensleitung und – im Falle börsennotierter Unternehmen – an die breite Öffentlichkeit übermittelt. Zu den wichtigsten Finanzberichten zählen Bilanzen, Kapitalflussrechnungen, Gewinn- und Verlustrechnungen (GuV9 sowie Eigenkapitalveränderungsrechnungen.  

Externe Finanzberichte unterliegen je nach Berichtsadressat unterschiedlichen regulatorischen Anforderungen und Vorgaben. So müssen beispielsweise Unternehmen, die nach den US-amerikanischen Rechnungslegungsvorschriften (US GAAP) berichten und der Aufsicht der SEC unterliegen, ihre Finanzberichte im Format eXtensible Business Reporting Language (XBRL) kennzeichnen und zusammen mit ihren Jahres- und Quartalsberichten bei den zuständigen Aufsichtsbehörden einreichen.

Managementberichte werden von Abteilungen und Teams erstellt und in der Regel monatlich an interne Führungskräfte übermittelt. Häufig erfassen sie die Gesamtleistung einzelner Personen, bestimmter Prozesse oder definierter Leistungskennzahlen. Beispiele hierfür sind Abfallmengen, die durchschnittliche Bearbeitungszeit von Bestellungen oder die Anzahl der Supportanfragen.

Managementberichte enthalten häufig Informationen wie:

• Gewinn und Verlust nach Abteilung, Team oder Funktion
• Realisierungsgrad
• Auslastungsgrad

Managementberichte sind aus regulatorischer Sicht nicht verpflichtend. Daher gibt es hierfür keine Compliance-Vorgaben oder festen Standards. Dennoch sind sie wichtige Dokumente für Führungskräfte und Geschäftsleitung, da sie als Grundlage für Entscheidungen, Strategien und geschäftliche Anpassungen dienen. Deshalb müssen Managementberichte häufig individuell angepasst werden.

Ähnlich wie ein Jahresrückblick ist der Geschäftsbericht eine umfassende Offenlegung, die Aktionären, Stakeholdern und der Öffentlichkeit einen detaillierten Überblick über die jährlichen Aktivitäten und Finanzergebnisse eines Unternehmens gibt. Als Kombination aus narrativen und finanziellen Informationen enthält der Geschäftsbericht unter anderem:

• Brief an die Aktionäre
• Executive Summary, Corporate Governance und allgemeine Unternehmensinformationen
• Management Discussion & Analysis (MD&A)
• Finanzberichte
• Anhang zum Jahresabschluss
• Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers

Der Geschäftsbericht unterscheidet sich vom 10-K-Bericht dadurch, dass er weniger formal verfasst ist. Er dient Aktionären nicht nur als Informationsdokument, sondern auch als Marketinginstrument für potenzielle Anteilseigner. Beim Geschäftsbericht stehen die Aktionäre im Mittelpunkt, während sich der 10-K-Bericht vorrangig an Aufsichtsbehörden richtet.

Laut IASplus.com „verlangt IAS 14 Segmentberichterstattung die Darstellung von Finanzinformationen nach Geschäftsbereichen oder geografischen Regionen. Er schreibt Angaben für ‚primäre‘ und ‚sekundäre‘ Segmentberichterstattungsformate vor, wobei das primäre Format davon abhängt, ob die Risiken und Erträge des Unternehmens überwiegend durch die von ihm hergestellten Produkte und erbrachten Dienstleistungen oder durch die Tatsache beeinflusst werden, dass es in verschiedenen geografischen Gebieten tätig ist. IAS 14 wurde im August 1997 veröffentlicht und galt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Juli 1998 begannen. Er wurde inzwischen durch IFRS 8 Geschäftssegmente mit Wirkung für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2009 beginnen, ersetzt.“

Das Ziel der Segmentberichterstattung besteht darin, Grundsätze für die Darstellung von Finanzinformationen 1. nach Geschäftsbereichen und 2. nach geografischen Gebieten festzulegen. Sie gilt für Unternehmen, deren Eigen- oder Fremdkapitalinstrumente öffentlich gehandelt werden, sowie für solche, die im Begriff sind, Wertpapiere öffentlich zu emittieren.