Fiscal, Contable y Nómina12 junio, 2020

Coronavirus: doble declaración del impuesto sobre sociedades (rdl 19/2020)

De entre las novedades del Real Decreto-ley 19/2020, Luis Jos, Inspector Jefe de la AEAT, destaca la doble declaración del Impuesto de Sociedades, que se podrá realizar de forma voluntaria antes del 30 de noviembre de 2020. Esta novedad busca evitar la inseguridad jurídica que podría provocar el hecho de que las empresas no tengan aprobadas las Cuentas Anuales el próximo 25 de julio, en virtud de los nuevos plazos estipulados para presentarlas y aprobarlas.

Impuesto de sociedades y COVID19: su repercusión

Además de la novedad que afecta al cálculo de los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades (artículo 9 del Real Decreto Ley 15/2020), el pasado 28 de mayo de 2020 se publicó un nuevo Real Decreto-Ley con normas tributarias que también tienen impacto en este tributo. En este caso, se trata del Real Decreto Ley 19/2020 en el que junto a medidas ya esperadas como el incremento de 3 a 4 meses en la suspensión de intereses de los aplazamientos COVID 19, aparece una segunda medida:  el retraso en 3 meses de la publicación del listado de deudores de la Agencia Tributaria que tenía que publicarse hasta el 30 de junio y pasa a publicarse hasta el 30 de septiembre.

Tres meses que las empresas pueden tener para solucionar sus problemas de deudas con Agencia Tributaria.

¿Qué cambios afectan al impuesto de sociedades en España?

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Cuando hablamos de novedades en el impuesto de sociedades (relacionado estrechamente con el modelo 200 y el modelo 202) la más interesante es la regulada en el artículo 12 de este Real Decreto en el cual establece los plazos para la presentación de la Declaración del Impuesto sobre sociedades del año 2019. Y se establece que se utilizarán los plazos del artículo 124 de la ley.

Es decir, que se presentarán en el plazo de 25 días transcurridos los 6 meses desde la finalización del ejercicio. Por tanto, para la gran mayoría de empresas que finalizan su ejercicio social el día 31 de diciembre el plazo acabaría el día 25 de julio de 2020.

Presentación del impuesto de sociedades ¿Dónde recae la novedad?

El impuesto sobre sociedades es un impuesto que está muy mediatizado por la normativa mercantil y la normativa contable, de tal manera que la base imponible del impuesto se calcula a partir del resultado contable con una serie de ajustes. El artículo 40 del Real Decreto Ley 8 también, para solucionar los problemas del COVID, retrasó la presentación y aprobación de cuentas hasta el fin del estado de alarma.

Impuesto de sociedades 2020: plazos cuentas anuales

La disposición final octava de este Real Decreto modifica los criterios de tal manera que a partir de ahora el plazo para presentar las cuentas anuales va a ser de 3 meses a partir del día 1 de junio y habrá 2 meses adicionales, ya no 3, para la aprobación de las mismas.

Por ello, en el plazo de presentación ordinaria y obligatoria del día 25 de julio la gran mayoría de empresas no van a tener aprobadas sus cuentas anuales, lo cual provoca inseguridad jurídica.

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Declaración adicional del impuesto de sociedades

Para evitar esta inseguridad jurídica se permite de forma voluntaria la presentación de una segunda declaración del impuesto sobre sociedades, siempre antes del 30 de noviembre de 2020 y con las cuentas anuales aprobadas, presentadas y auditadas.

Si la declaración supusiera un ingreso para la Hacienda Pública sería tratada como una declaración complementaria, sin sanciones ni recargos. Eso sí, con intereses de demora. Si la declaración fuera favorable al contribuyente se trataría como una rectificación de autoliquidación.

¿Qué contabilidad utilizaremos si no la tenemos aprobada en la presentación obligatoria del día 25 de julio?

La norma especifica que usaremos la contabilidad que tenga a su disposición la empresa de acuerdo con el código de comercio en ese momento y para ese ejercicio y, en el caso de sociedades cotizadas, las cuentas anuales ya auditadas que son obligatorias para ellas. Por tanto, el 2020 puede ser el primer año donde existan dos presentaciones del Impuesto sobre Sociedades.

a3ASESOR-soc-3Con a3ASESOR|soc puedes presentar la declaración sin las Cuentas Anuales aprobadas e indicarlo para poder realizar la segunda presentación antes del 30 de noviembre.