Para qué sirve el Modelo 200 y quién está obligado a presentarlo

Cómo se rellena el modelo 200

Las primeras páginas del modelo 200 se emplean para la identificación de la sociedad, del periodo impositivo y del tipo de ejercicio. También para marcar las claves de la actividad. Estos son algunos de los datos que deberás reflejar:

• Declarante
  Se indicará el NIF y razón social, con los códigos de identificación que se necesiten.

• Periodo impositivo y ejercicio
  Se anota la fecha de inicio y de finalización del período que se declara. Para el tipo de ejercicio se marca el número que corresponda según esta codificación:
  
  1. Ejercicio de duración de 12 meses que coincide con el año natural.
  2. Ejercicio de duración de 12 meses que no coincide con el año natural.
  3. Ejercicio de duración inferior a 12 meses.

• Código CNAE
  Un código de cuatro cifras, según la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (consulta el listado de CNAE 2025), y que debe corresponder con la actividad que represente el mayor volumen de operaciones.

• Autoliquidación complementaria, en su caso

• Caracteres de la declaración
  Se marcarán con una X las claves que correspondan entre las que figuran reflejadas. Estas claves hacen referencia al tipo de entidad, el régimen que se le aplica, el estado de cuentas, el número de empleados o si pertenece a un grupo fiscal.

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• Balance y Cuenta de pérdidas y ganancias
  En las siguientes páginas se define el espacio para los saldos de las cuentas principales del Balance y la cuenta de Pérdidas y ganancias a final de ejercicio, con el estado de cambios en el Patrimonio neto.

• Liquidación
  El esquema resumido es el siguiente:

• Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias
  Se realizan ajustes y correcciones, como la compensación por bases imponibles negativas de ejercicios anteriores o la reserva de nivelación para empresas de reducida dimensión. 

• Base imponible x Tipo de gravamen.
  Este tipo, con carácter general, será del 25%. Entre los tipos especiales destacar que las empresas de nueva creación tendrán un tipo reducido del 15% el primer ejercicio que obtengan un resultado positivo y el siguientes.

• Resto de deducciones
  (-) Bonificaciones y deducciones por doble imposición y otras deducciones.
  (-) Retenciones e ingresos a cuenta y pagos fraccionados.
  (+/-) Últimos ajustes
  = Cuota líquida a ingresar o devolver

• Fecha y firma
  Se requiere la fecha y la identificación y firma del Secretario del Consejo, declarante o representantes autorizados por la entidad. Se debe incluir también la relación de administradores y representantes legales.

En el apartado “Otros caracteres -  fines sociales” del modelo 200, concretamente en la casilla 00073, es posible marcar la Casilla Empresa Solidaria para destinar el 0,7% del impuesto, sin coste para la empresa, a proyectos del Tercer Sector.

Cómo presentar el modelo y dónde descargarlo

Para saber cuándo se debe presentar el modelo 200, se ha de realizar el cálculo de 6 meses tras el cierre del período impositivo. A partir de dicha fecha existirá un plazo de 25 días para cumplir con esta obligación fiscal. Por ejemplo, si el ejercicio económico corresponde con el año natural se deberá presentar el modelo 200 antes del 25 de julio del año siguiente.

Desde hace unos años ya no es posible presentarlo en papel; por lo que la única forma posible y obligatoria es hacerlo a través de internet.

Novedades Modelo 200: Impuesto de Sociedades 2025

El Modelo 200 correspondiente al ejercicio 2025, que se presentará en julio de 2026, mantiene en líneas generales la estructura de años anteriores, pero incorpora cambios relevantes para adaptarse a la normativa fiscal más reciente y a nuevas medidas de estímulo económico. Estas son las principales novedades a tener en cuenta:

1. Actualización del código de actividad (CNAE-2025)

A partir de esta declaración, las entidades deberán informar su actividad principal utilizando la CNAE 2025, sustituyendo definitivamente el CNAE 2009 usado hasta ahora. Es un cambio formal, pero obligatorio, que afecta al apartado de identificación de la empresa en el modelo. 

2. Ajustes relacionados con grupos de gran magnitud

Se actualiza la descripción de las casillas 00081 y 00082 para identificar correctamente a filiales o matrices de “grupos nacionales de gran magnitud”, sin cambios prácticos en la liquidación, pero sí en el contenido informativo de la declaración. 

3. Nuevo tratamiento del impuesto sobre el margen de intereses y comisiones

El impuesto creado para determinadas entidades financieras por la Ley 7/2024  no es fiscalmente deducible en el Impuesto sobre Sociedades.
Para reflejar este ajuste, el Modelo 200 incorpora una nueva casilla específica (03401) donde deberá declararse la corrección fiscal correspondiente. 

4. Reserva de capitalización vinculada al empleo

Se adapta el modelo al nuevo sistema de reserva de capitalización, que incrementa el porcentaje de reducción sobre la base imponible en función del aumento de la plantilla media.

Se incluyen nuevas casillas para:

• Informar del incremento porcentual de plantilla
• Aplicar un límite de reducción ampliado (25 %) para entidades con una cifra de negocios inferior a 1 millón de euros.

5. Actualización de deducciones por acontecimientos de excepcional interés público

Se actualiza el listado de acontecimientos con derecho a deducción, conforme al Real Decreto ley 8/2025, incorporándolos a las páginas de deducciones del modelo

Cambios fiscales relevantes (aunque no impliquen nuevas casillas)

Además de los cambios formales del modelo, el ejercicio 2025 incorpora novedades importantes en el cálculo del impuesto:

• Reducción progresiva de tipos de gravamen para microempresas y entidades de reducida dimensión, especialmente aquellas con ingresos inferiores a 1 millón de euros 
• Ajuste de la cuota líquida mínima, alineándola con los nuevos tipos impositivos
• Mantenimiento de la libertad de amortización en: 
  • Vehículos eléctricos
  • Infraestructuras de recarga
• Ampliación de las posibilidades de materialización de la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC), incluyendo vivienda protegida y alquiler residencial 

Soluciones profesionales para presentar el modelo 200

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Conoce también todas las novedades del IS 2025-2026.

Modelos relacionados con el modelo 200

Estos son los modelos que también forman parte del Impuesto de Sociedades:

• modelo 202
• modelo 220
• modelo 222
• modelo 232