Para qué sirve el Modelo 220 y quién debe presentarlo

El Modelo 220 deberá ser utilizado por aquellos grupos de sociedades que cumpliendo la definición de grupo fiscal recogida en el artículo 67 del TRLSA, opten por aplicar este régimen de tributación y los grupos de sociedades cooperativas a que hace referencia el Real Decreto 1345/1992. Lo repasamos en detalle, a continuación.

• ¿Qué es el Modelo 220?
• Cómo se rellena el Modelo 220
• Cómo presentar el modelo y dónde descargarlo
• Cambios del modelo 220 del IS para la presentación 2024-25
• Otros modelos del Impuesto de Sociedades

C) En el caso de Grupos de entidades aseguradoras.

Página 3A: Grupo de entidades aseguradoras. Balance consolidado: Activo (I)  

Página 3B: Grupo de entidades aseguradoras. Balance consolidado: Activo (II) 

Página 3C: Grupo de entidades aseguradoras. Balance consolidado: Pasivo y patrimonio neto (I) 

Página 3D: Grupo de entidades aseguradoras. Balance consolidado: Pasivo y patrimonio neto (II) 

Página 4A: Grupo de entidades aseguradoras. Cuenta de pérdidas y ganancias consolidada (I) 

Página 4B: Grupo de entidades aseguradoras. Cuenta de pérdidas y ganancias consolidada (II) 

Página 4C: Grupo de entidades aseguradoras. Cuenta de pérdidas y ganancias consolidada (III) 

Página 4D: Grupo de entidades aseguradoras. Cuenta de pérdidas y ganancias consolidada (IV) 

Página 4E: Grupo de entidades aseguradoras. Cuenta de pérdidas y ganancias consolidada (V) 

Página 5A: Grupo de entidades aseguradoras. Estado de cambios en el patrimonio neto: Estado de ingresos y gastos reconocidos consolidado 

Página 5B: Grupo de entidades aseguradoras. Estado de cambios en el patrimonio neto: Estado total de cambios en el patrimonio neto consolidado (I)  

Página 5C: Grupo de entidades de aseguradoras. Estado de cambios en el patrimonio neto: Estado total de cambios en el patrimonio neto consolidado (II) 

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Nota 1: En el caso de que el grupo incluya entidades de distinto tipo, deberá seleccionar el esquema de cuentas que refleje más fielmente el patrimonio, la situación financiera y los resultados del grupo.

Nota 2: Para cumplimentar las distintas partidas de los estados contables del modelo 220 se utilizarán los mismos criterios establecidos por la norma contable. En cuanto a sus signos, se consignarán con signo positivo aquellas partidas que sumen y con signo negativo aquellas partidas que sean negativas, es decir, partidas que resten para el cálculo del resultado total.

Cómo presentar el modelo y dónde descargarlo

La presentación del Modelo 220 deberá realizarse obligatoriamente de forma telemática a través de Internet mediante el sistema de identificación y autentificación basado en certificado electrónico reconocido por la AEAT. Esta presentación telemática la podrán realizar los propios obligados tributarios, sus representantes legales, aquellos representantes voluntarios con poderes o facultades para presentar electrónicamente en nombre de los mismos declaraciones y autoliquidaciones ante la Agencia Tributaria y las entidades colaboradoras de la AEAT.
    
Cuando el resultado de la liquidación a presentar sea a ingresar y no se quiera realizar el pago mediante domiciliación bancaria, se realizará el ingreso en cualquier sucursal de una entidad colaboradora, que proporcionará el recibo-justificante de pago en donde figure el Número de Referencia Completo (NRC) necesario para realizar la presentación del modelo en la Sede Electrónica de la Agencia tributaria. Si el resultado de la liquidación es negativa o a ingresar, siempre que se realice el pago mediante domiciliación bancaria, podemos acceder directamente al trámite de presentación del modelo en la Sede Electrónica de la AEAT. 

Cambios del modelo 220 del IS para la presentación 2024-25

Existen algunas novedades del Impuesto de Sociedades 2024-25 a tener en consideración para presentar el modelo 220. Para el ejercicio 2024 quedan excluidos de la determinación del beneficio operativo los gastos, ingresos o rentas que no se hayan integrado en la base imponible del impuesto. Además, se excluye de la no aplicación de la limitación prevista en dicho artículo a los fondos de titulización hipotecaria y ciertos fondos de titulización de activos. Para recoger estas modificaciones el modelo 220 sufre cambios en el cuadro ‘Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Art. 16 LIS’, situados en la página 7M.

Otros modelos del Impuesto de Sociedades

Repasamos otros modelos del Impuesto de Sociedades: 

• modelo 200
• modelo 202
• modelo 222
• modelo 232

Para simplificar la presentación de éstos y otros modelos, infórmate sobre a3asesor Soc nuestro software del Impuesto de Sociedades y las Cuentas Anuales, que incluye la presentación directa del modelo 220 sin salir del programa. Infórmate también sobre las novedades del Impuesto de Sociedades 2024-2025.