In diesem Artikel zeigen wir fünf Möglichkeiten auf, wie CFOs den Wandel zu BEPS Pillar Two steuern und gleichzeitig Störungen minimieren können.
Das Thema, das auf der strategischen Agenda der CFOs ganz oben steht, ist BEPS Pillar Two. Mehr als 142 Länder haben der globalen Mindeststeuerrichtlinie der OECD zugestimmt, und viele werden bereits 2024 mit ihrer Umsetzung beginnen.
In der Zeit bis zur Umsetzung haben CFOs eine Menge zu tun. Im ersten Blog Global Minimum Taxation 101: Exploring the ins, outs, and material impacts of BEPS Pillar Two haben wir das Wer, Was, Wo und die materiellen Auswirkungen von BEPS Pillar Two behandelt.
In diesem Beitrag gehen wir auf fünf Möglichkeiten ein, wie CFOs den Wandel zu BEPS Pillar Two steuern und gleichzeitig Störungen minimieren können.
1. Verstehen der Datenanforderungen von Pillar Two
BEPS Pillar Two bringt neue Berechnungen und Datenanforderungen mit sich, die sich auf die Datenmanagementprozesse von multinationalen Unternehmen auswirken werden. Zu den wichtigsten Änderungen gehören:
- Erhebung von 250 neuen Datensätzen pro Geltungsbereich
- Einbettung der neuen ETR- und UTPR-Kalkulationen in den Prozess der Finanzkonsolidierung zwischen rechtlichen und konstituierenden Einheiten
- Überwachung und Feststellung der Berechtigung zur Inanspruchnahme vorübergehender und ständiger Safe Harbors.
Wo soll man anfangen? Bewerten Sie Ihre Datenlandschaft
Diese Zunahme an Komplexität bedeutet, dass CFOs und ihre Teams vor der gewaltigen Aufgabe stehen, ihre Systeme anzupassen, um Steuerdaten in die Finanzwelt aufzunehmen.
Während die Bewältigung dieses Wandels unvermeidlich ist, zögern viele Unternehmen, ihre Systeme zu verändern, bevor die nationalen Pläne für BEPS Pillar Two feststehen, da die verschiedenen Länder unterschiedliche Ansätze verfolgen werden.
Eine Sache, die Unternehmen jetzt tun können, ist die Durchführung einer Bewertung der Auswirkungen auf die Daten. Wir empfehlen, mit der Identifizierung von Datensätzen zu beginnen, die bereits in Ihrem Unternehmen erfasst sind. Bestimmen Sie dann, welche Datensätze noch gesammelt und harmonisiert werden müssen. Wenn die Verordnung in Kraft tritt, wird die Zeit nicht ausreichen, um die Datensätze zu erfassen, zu sammeln und zu harmonisieren, die für die rechtzeitige Durchführung der Berechnungen erforderlich sind. Mit einer Folgenabschätzung im Vorfeld sind Sie der Zeit immer einen Schritt voraus.
2. Stellen Sie fest, wie der Finanzabschluss und die Konsolidierung durch BEPS Pillar Two beeinflusst werden
BEPS Pillar Two erfordert globale Berechnungen, die die Abschluss- und Konsolidierungsprozesse verändern werden. Lokale, landesinterne Organisationen müssen Informationen sammeln und diese zur Konsolidierung auf Konzernebene weiterleiten. Auch wenn die Möglichkeit, Daten auf Konzernebene zu normalisieren, von entscheidender Bedeutung ist, ist es dennoch wichtig, die nationalen Unterschiede zu verstehen, da die Vorschriften auf nationaler Ebene zwangsläufig einzigartige Nuancen aufweisen.
Was Sie tun sollten: Verbinden Sie Steuern mit Konsolidierung und Abschluss
Durch BEPS Pillar Two werden Steuern in die Bilanz aufgenommen. Sie können Ihre internationalen Unternehmenssteuern nicht mehr als separaten Prozess sechs Monate nach dem Abschluss berechnen. Stattdessen müssen die Steuern während des Rechnungslegungszeitraums berücksichtigt werden. Für die Finanzabteilung bedeutet dies, dass Steuerdaten in den Abschluss- und Konsolidierungsprozess einbezogen werden müssen. Wir empfehlen die Einbindung von Steuerdaten in den Abschluss- und Konsolidierungsprozess als einen der ersten Punkte auf Ihrer To-do-Liste für BEPS Pillar Two.
Da BEPS Pillar Two die Abschluss- und Konsolidierungsprozesse, die ohnehin schon heißlaufen, weiter anheizen wird, könnten CFOs auch in Erwägung ziehen, zu einem vorgezogenen Abschluss überzugehen, um sich den Freiraum zu verschaffen, BEPS Pillar Two und andere steuerliche Änderungen zu berücksichtigen.
3. Bewertung der derzeitigen lokalen und globalen Systeme
Ein ERP ist zwar für jedes Unternehmen ein unverzichtbares Instrument, wenn es um die Erfassung von Transaktionsdaten geht, aber es greift zu kurz, wenn diese Daten analysiert werden müssen. Dies ist der Fall bei BEPS Pillar Two. Die zweite Säule bezieht sich auf die Konzernebene und nicht auf die Unternehmensebene, auf der ERPs arbeiten. Eine anspruchsvollere Analyseebene ist erforderlich.
Was Sie tun sollten: Eine einzige Version der Wahrheit einführen
Die multinationalen Unternehmen müssen in der Lage sein, Konzerndaten zu aggregieren und regionale Daten zu untersuchen. Ein ERP ist nicht genug. Was ist die Alternative? Eine Corporate Performance Management (CPM)-Lösung. CPMs ermöglichen Teams die Analyse von Jahresabschlüssen und erleichtern gleichzeitig die Abschluss- und Konsolidierungsprozesse. Im Gegensatz zu ERPs, Legacy-Lösungen oder Tabellenkalkulationen fungieren CPMs als zentrale Datenquelle für alle Arten von Informationen, nicht nur für Finanzdaten.
CPMs sind das bevorzugte System für die BEPS Pillar Two, weil sie:
- die Gruppenkonsolidierung unter Beibehaltung der ursprünglichen lokalen Daten erleichtern
- BEPS Pilar Two-Workflows für alle Tochtergesellschaften und den Konzern bereitstellen
- Einen sicheren Governance-Prozess für sensible Daten einführen.
- Die Zuständigkeiten an bestimmte Benutzer delegieren
- Den Teams die Möglichkeit geben, Berichte zu erstellen
- Teams in die Lage versetzen, steuerbezogene Positionen zu simulieren und anzupassen, um die Entscheidungsfindung zu unterstützen
4. Stellen Sie fest, welche Betriebsbereiche betroffen sein werden und ob diese der Zusatzsteuer unterliegen
BEPS Pillar Two verlangt von multinationalen Unternehmen, dass sie in jedem Land, in dem sie tätig sind, einen Mindeststeuersatz von 15 % zahlen, wenn dieses Land der BEPS Pillar Two zugestimmt hat. In Ländern, in denen das Unternehmen einen effektiven Steuersatz von 15 % nicht erreicht, muss es eine Zusatzsteuer zahlen, um diesen Mindestsatz zu erreichen.
Was Sie tun sollten: Bestimmen Sie die wesentlichen Auswirkungen auf Ihr Unternehmen
Die multinationalen Unternehmen müssen herausfinden, welche Länder betroffen sein werden, ob sie eine zusätzliche Steuer zahlen müssen und vor allem, wie sich dies auf die Gesamtbilanz des Unternehmens auswirken wird.
Künftig werden Unternehmen bei ihren Entscheidungen immer auch die steuerlichen Auswirkungen ihrer betrieblichen Pläne berücksichtigen müssen. Wenn Sie sich beispielsweise zwischen zwei Ländern entscheiden, in denen Sie eine neue Anlage errichten wollen, könnte eines davon zu einer zusätzlichen Steuer führen. CFOs werden diese Dynamik in Zukunft durchdenken müssen.
5. Stellen Sie fest, ob Sie die Safe Harbor-Regelungen in Anspruch nehmen können
CFOs können feststellen, ob ihr Unternehmen für Safe Harbors in Frage kommt, um den Übergang zu BEPS Pillar Two zu erleichtern. Es gibt zwei Arten von Safe Harbors:
- Übergangsregelung für die länderbezogene Berichterstattung (Country-by-Country-Reporting, CbCR) Safe Harbor: Dieser „Safe Harbor" nimmt multinationale Unternehmen, die in Ländern mit geringerem Risiko tätig sind, vorübergehend von der Aufstockungssteuer aus.
- Ständiger Safe Harbor für vereinfachte Berechnungen: Dieser „Safe Harbor" erlaubt es einem multinationalen Unternehmen dauerhaft, die Anzahl der erforderlichen komplexen Berechnungen zu reduzieren und stattdessen vereinfachte Berechnungen durchzuführen.
Was Sie tun sollten: Stellen Sie fest, ob Sie qualifiziert sind
Um sich für einen Safe Harbor zu qualifizieren, müssen Sie einen von drei Tests bestehen. Für den "Transitional CbCR Safe Harbor" müssen Sie entweder den De-minimis-Test, den vereinfachten ETR-Test oder den Routinegewinntest bestehen.
Für den permanenten Safe Harbor mit vereinfachten Berechnungen müssen Sie den Test für Routinegewinne, einen De-minimis-Test oder einen Test für den effektiven Steuersatz bestehen.
Im Folgenden finden Sie eine Zusammenfassung der einzelnen Tests:
- De-minimis-Test: Ein multinationaler Konzern meldet einen Gesamtumsatz von weniger als 10 Mio. EUR oder 10,6 Mio. USD und einen Gewinn (Verlust) vor Steuern von weniger als 1 Mio. EUR oder 1,06 Mio. USD in einem bestimmten Land.
- Vereinfachter ETR-Test: Ein multinationaler Konzern hat eine vereinfachte ETR, die gleich oder höher ist als der Übergangssatz in einem bestimmten Land.
- Routine-Gewinntest: Der Gewinn (Verlust) vor Einkommensteuer des multinationalen Konzerns in einem Land ist gleich oder geringer als der substanzbasierte Einkommensausschlussbetrag für die einzelnen Unternehmen in diesem Land.
- Test des effektiven Steuersatzes: Ein multinationales Unternehmen erfüllt die Voraussetzungen, wenn seine ETR unter 15 % liegt, wobei dieser Wert im Jahr 2025 auf 16 % und ab 2026 auf 17 % steigt.
