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Finanzen Steuern und Buchhaltung20 Oktober, 2023

Welchen Einfluss BEPS Pillar Two auf Ihren Konsolidierungsprozess hat

In diesem Artikel erläutern wir, wie sich Abschluss und Konsolidierung ändern müssen, um die neuen Anforderungen der zweiten Säule zu erfüllen. 

Wenn man sich mit den Auswirkungen von BEPS Pillar Two befasst, neigt man dazu, die Anforderungen als Herausforderung für die Steuerabteilung zu betrachten. Die Realität ist jedoch, dass Pillar Two die Finanzabteilungen zu gleichen Teilen betrifft wie die Steuerabteilung. Kernprozesse im Finanzbereich, insbesondere Abschluss und Konsolidierung, sind ein oft übersehener, aber entscheidender Teil des Pillar Two-Reporting.  

In diesem Artikel werden wir die Verbindung zwischen BEPS Pillar Two, Steuern und dem Finanzwesen aufzeigen und erklären, wie Abschluss und Konsolidierung geändert werden müssen, um die neuen Anforderungen von Pillar Two zu erfüllen. 

Was Sie erfahren werden: 

  • Analyse der Verbindung zwischen BEPS Pillar Two und dem Finanzkonsolidierungsprozess  
  • Möglichkeiten zur Nutzung von Finanztechnologie zur Bewältigung der BEPS Pillar Two-Herausforderungen 
  • Wie CCH Tagetik Software helfen kann 

Analyse des Zusammenhangs zwischen BEPS Pillar Two und dem Finanzkonsolidierungsprozess  

BEPS Pillar Two bringt die Steuern in die gesetzlichen Abschlüsse, Einzelabschlüsse und Konzernabschlüsse. Zu diesem Zweck müssen Steuerkonzepte in die Abschluss- und Konsolidierungsprozesse integriert werden.   

Lassen Sie uns einen Blick darauf werfen, wie sich Steuern und Finanzen im Rahmen von BEPS Pillar Two überschneiden. 

Die Finanzkonsolidierung ist einer der Ausgangspunkte für die Umsetzung von BEPS Pillar Two  

Pillar Two beginnt und endet mit der Konsolidierung. Schon die Beantwortung der Frage „Trifft Pillar Two auf uns zu?" erfordert einen enormen Aufwand für die Finanzteams, die dann festlegen müssen, welche Unternehmen in den Anwendungsbereich fallen.   

Zu diesem Zweck müssen Sie Ihr Konsolidierungssystem heranziehen. Finanzkonsolidierungssysteme sind in der Lage, Aufschluss zu geben: 

  1. Daten, die den Umfang von Pillar Two bestimmen. Konsolidierungssysteme enthalten wertvolle Informationen über Unternehmen und Eigentumsanteile. Wichtig ist, dass sie auch Daten über die Eigenschaften der Unternehmen enthalten. So kommen beispielsweise PE (Betriebsstätte), CFC (kontrollierte ausländische Unternehmen) und Flow-Through-Unternehmen für Safe Harbors oder den GloBE-Vollprozess in Frage. 
  2. Welche Unternehmen für die Safe Harbor-Förderung auf juristischer Ebene in Frage kommen. Konsolidierungssysteme enthalten wichtige Informationen über die Eigenschaften der Unternehmen, die unbedingt vorliegen müssen, um sich für den Safe-Harbor-Status zu qualifizieren.
  3. Welche Unternehmen sind für die Aufstockungssteuer haftbar.  Anhand der Konzernstrukturen und Beteiligungen, die die Unternehmen miteinander verbinden, können Sie feststellen, welche Unternehmen für die Aufstockungssteuer haftbar sind. Um diese Informationen zu finden, müssen Sie sich auf Ihr Konsolidierungssystem verlassen. Die zwischengeschalteten Informationen über die Muttergesellschaft basieren auf der Beteiligungsquote. 

Rechnungslegungsgrundsätze, Abschlussprozesse und konsolidierte Ergebnisse bestimmen die Ergebnisse von BEPS Pillar Two  

Die Berechnungen von Pillar Two werden aus den konsolidierten Jahresabschlüssen abgeleitet, da die Ergebnisse und Anpassungen nach IFRS/US-GAAP das GloBE-Ergebnis bilden. Es ist anzumerken, dass die Finanzkonsolidierung und Pillar Two viele der gleichen Datenpunkte enthalten.  Konsolidierungssysteme können 40-60% der Datenpunkte abrufen, um mit den Berechnungen von Pillar Two für die Zusatzsteuer fortzufahren.   

Dazu gehören konsolidierte Umsätze, finanzielle Nettoerträge/-verluste, Netto-Sachanlagen, Anpassungen an den beizulegenden Zeitwert, Fremdwährungskurse und mehr. Die vollständige Liste der sich überschneidenden Datenpunkte können Sie hier einsehen: Globale Mindestbesteuerung 101: Erkundung der Ins, Outs und wesentlichen Auswirkungen von BEPS Pillar Two. 

Diese neuen Berechnungen und Berichtspflichten stellen multinationale Unternehmen vor zwei Optionen: 1. Neue Systeme einzuführen oder 2. Bestehende Systeme anzupassen, um die erforderlichen Daten zu ermitteln, zu sammeln und zu verarbeiten. 

Steuerteams werden sich bei der Organisation des BEPS Pillar Two-Prozesses auf die Finanzteams verlassen  

Pillar Two umfasst drei Schlüsselaktivitäten, von denen jede die Zusammenarbeit von Finanz- und Steuerabteilungen einschließt:  

  1. Bestimmen, welche Daten wesentlich sind  
  2. Bewertung der Verfügbarkeit und der Kontrollen in Bezug auf wesentliche Daten   
  3. Unterstützung des Abschlussprozesses auf Zwischen- und Jahresendebene  

Um diese Aktivitäten abzuschließen und die Berechnungen von Pillar Two erfolgreich durchführen zu können, müssen die konsolidierten Daten auf eine neue Art und Weise zugeschnitten werden. Diese Neuformatierung erfordert ein differenziertes Verständnis von Rechnungslegungsgrundsätzen wie GAAP und IFRS und deren Anwendung auf Unternehmens-, Länder- und Konzernebene.   

Darüber hinaus ist die Steuerabteilung auf die Finanzabteilung angewiesen, um zu verstehen, wie man Anpassungen bei der Konsolidierung von Unternehmen vornimmt und die Finanzdaten der einzelnen Länder im Rahmen von Pillar Two auf die Konzernebene hochrechnet.    

Und dann ist da natürlich noch die Frage der Datenverwaltung, der Arbeitsabläufe, der Sicherheit und der Kontrolle. Die Steuerteams verfügen wahrscheinlich nicht über dieses Wissen und müssen mit den Finanzteams zusammenarbeiten, um den Datenbedarf und die Anpassungen an das Abschluss- und Konsolidierungssystem abzustimmen. 

Der Konsolidierungsprozess selbst wird sich in Zukunft permanent ändern  

Das Finanzwesen muss die neuen ETR-Berechnungen von Pillar Two in den finanziellen Konsolidierungsprozess zwischen juristischen und konstituierenden Einheiten einbetten. Da Pillar Two die Steuern in die Bilanz verlagert, müssen die Steuern während des Rechnungszeitraums berücksichtigt werden.  

Lokale Kontenpläne werden Anpassungen erfordern. Die Rechnungslegung der Tochtergesellschaft muss nach denselben Standards erfolgen wie die der Muttergesellschaft. Dies hat zur Folge, dass die Rechnungslegungsgrundsätze und -buchungen der Muttergesellschaft auf die lokalen Kontenpläne der Tochtergesellschaften übertragen werden müssen.  

Wie Finanztechnologie genutzt werden kann, um Finanzwesen und Technologie im Hinblick auf BEPS Pillar Two zusammenzubringen 

Von allen Prozessen, die von Pillar Two betroffen sind, einschließlich Hauptbuch, Steuerrückstellungen, Steuerpakete und Compliance, sind Abschluss und Konsolidierung wohl am stärksten betroffen. Viele der von mir angesprochenen Herausforderungen können durch den Einsatz modernisierter Abschluss- und Konsolidierungstechnologien gelöst werden. Technologien zur Finanzkonsolidierung können multinationale Unternehmen dabei unterstützen, konsolidierte Umsätze, Konzernstrukturen, Beteiligungen und den Konsolidierungskreis zu bestimmen.  

Konsolidierungstechnologie ermöglicht der Finanzabteilung: 

  • Organisationshierarchien abzubilden, 
  • die Berechtigung zur Inanspruchnahme von Safe Harbors zu bestimmen, 
  • die der Aufstockungssteuer unterliegenden Einheiten zu bestimmen,  
  • Steuerdaten zu konsolidieren, 
  • die Zusammenarbeit zwischen Steuer- und Finanzbehörden zu fördern, 
  • Jahresabschlüsse, die die Steuerlast von BEPS Pillar Two berücksichtigen, zu erstellen und  
  • der Geschäftsleitung einen Einblick in die komplette Steuerposition zu geben. 
Solution
CCH® Tagetik
Globale Mindeststeuer
Vereinfachen Sie den Steuerberichtsprozess. Nutzen Sie Ihre Unternehmensdaten. Machen Sie Steuern zur Strategie.

Wie die CCH Tagetik Lösung helfen kann  

Die neueste Ergänzung der CCH Tagetik-Plattform ist CCH Tagetik Global Minimum Tax eine vordefinierte Expertenlösung, die die Datenerfassung, Berechnungen, das Reporting, CbCR, die Planung und das Performance-Management gemäß den OECD-Richtlinien von BEPS Pillar Two optimiert.  

In Kombination mit  CCH Tagetik Financial Close und Consolidation erhalten Finanzteams einen kompletten Finance-Tax-Hub, der sie in die Lage versetzt, ihre BEPS Pillar Two-Position schnell zu verstehen und zügig Offenlegungen und Berichte zu erstellen. 

Durch die Kombination der beiden leistungsfähigen Lösungen profitieren Sie von 

  • niedrigen TCO durch eine optimierte technische Lösung.  
  • eine kurze Implementierungszeit. 
  • geringer Einführungszeit und -kosten. 
  • Einer CbCR-Berichterstattung.  
  • einer konfigurierbaren MNE-Struktur. 
  • nicht erforderlicher kundenspezifischer Kodierung oder IT-Intervention.  

BEPS Pillar Two muss keine Last sein. Starten Sie das BEPS Pillar Two Reporting mit CCH® Tagetik Global Minimum Tax.

perry hatch
Global Product Leader bei Wolters Kluwer Tax & Accounting
Perry Hatch, ist Senior Director of Global Product Management bei Wolters Kluwer Tax & Accounting US. Sie leitet und verwaltet ein großes globales Team von Spezialisten, die Unterstützung bei der Bereitstellung direkter und indirekter Steuerlösungen für Unternehmen und mittelständische Betriebe bieten. 
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