Fiscal, Contable y Nómina20 diciembre, 2018

El cierre contable y fiscal del año: principales puntos a resolver

¿Ha generado beneficios o pérdidas nuestra empresa durante este año? Aunque nuestro día a día ya nos aporta mucha información, el cierre contable nos permite determinar con exactitud la marcha de nuestra compañía durante el ejercicio económico. En este proceso debemos sumar el cierre fiscal. Ambos, normalmente, se inician el 1 de enero y se concluyen el 31 de diciembre. De ahí que se lleven a cabo en el primer trimestre del siguiente año (1 de enero al 31 de marzo).

Para analizar el cierre contable conviene separar estas 3 fases:

  • Regularizar las cuentas de gastos e ingresos (grupos 6 y 7) para obtener los resultados del ejercicio
  • Regularizar las cuentas de patrimonio (grupos 8 y 9)
  • Cierre de todas las cuentas para que el saldo quede a cero

Al finalizar el ejercicio, la empresa debe anular todas sus cuentas de ingresos y gastos para obtener una cuenta única que recoja el beneficio o pérdida. Y eso pasa por realizar los siguientes procesos:

  • Liquidación del Impuesto sobre Valor Añadido (IVA)
  • Regularización de existencias
  • Regularización de provisiones
  • Ajustes por periodificación
  • Depreciación de activos fijos
  • Amortización de activos intangibles
  • Amortización de activos diferidos

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En lo que respecta al cierre fiscal, es el proceso con el que conseguimos estructurar nuestros estados financieros con finalidad fiscal. Estos son los principales modelos fiscales de periodicidad anual vigentes para las empresas con tributación estatal y canaria:

  • Modelo 390

Se trata del modelo informativo de resumen del IVA. Esta declaración sintetiza las operaciones relativas al IVA a lo largo de todo el año. Este modelo complementa así la información entregada cada trimestre o cada mes con el modelo 303. Deben presentarlos aquellos que presentan autoliquidaciones periódicas de este impuesto.

  • Modelo 190

Si el 390 tenía relación con el 303, en este caso el modelo 190 se presenta como resumen del 111, que refleja las retenciones del IRPF. Con él se declaran las retenciones efectuadas a profesionales, empresarios o trabajadores.

Es obligatorio presentarlo para aquellas sociedades que hayan retenido parte de los importes de las nóminas o de las facturas a profesionales.

  • Modelo 180

Se trata del resumen anual del modelo 115, en el que se sintetizan las retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes urbanos. Lo presentan las empresas o profesionales que pagan alquiler por oficinas o locales o quien se haya aplicado una retención por ello.

  • Modelo 193

Es un modelo de resumen anual del modelo 123, de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos de capital mobiliario del IRPF y sobre determinadas rentas del Impuesto de Sociedades y del Impuesto de la Renta de no residentes. Deben presentarlo Personas físicas, jurídicas y demás entidades obligadas a retener o ingresar a cuenta del IRPF, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. También las entidades domiciliadas, residentes o representadas en España que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retención o gestionen cobros que conlleven la sujeción a retención.

  • Modelo 347

Es un modelo informativo anual de operaciones realizadas con terceros. Debes presentarlo si como empresa o profesional tus operaciones han superado los 3.005,6 euros en un año natural con un proveedor o si tributas el IRPF por el método de la estimación objetiva y a la vez estén dentro de los regímenes de agricultura, ganadería y pesca.

  • Modelo 184

Se trata de una declaración informativa que cada año presentan las entidades en atribución de rentas, donde se declaran una serie de rentas obtenidas durante el año anterior y qué importe corresponde a cada miembro, en función de su porcentaje de participación. Deben presentarla las entidades en régimen de atribución de que ejerzan una actividad económica o cuyas rentas excedan los 3.000 euros anuales y también las sociedades civiles que realicen actividades de carácter mercantil.

  • Modelo 349

Es la declaración de operaciones intracomunitarias. Deben presentarlo todas las compañías  o individuos que compran, vendan o presten servicios a empresas que estén en otros países de la UE.

  • Modelo 309

Se trata de una declaración no periódica del IVA que presentan aquellos que no están obligados a presentar regularmente las declaraciones del IVA.


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  • Modelo 322

Este es un modelo de autoliquidación individual de IVA que deben presentar los sujetos pasivos que formen parte de un grupo de entidades, de acuerdo con lo establecido en el artículo 163.quinquies.Uno de la Ley del Impuesto.

  • Modelo 353

En este caso hablamos de un modelo de autoliquidación agregado de IVA para grupos de entidades. Quienes tengan la consideración de entidad dominante del grupo de entidades según lo dispuesto en el artículo 163 quinquies.Dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre del IVA.

  • Suministro inmediato de información

Es un sistema que permite la llevanza de los libros registro del modelo 415 de la declaración anual de operaciones económicas a través de la Sede electrónica de la AEAT.

 

Analizados todos los aspectos a tener en cuenta, es realmente útil usar un check list del cierre anual como el que puedes encontrar en nuestro Manual para el cierre contable y fiscal. Eso y trabajar con programas de gestión que nos permiten agilizar los procesos de cierre y, según el tipo de solución, acceder a funcionalidades adicionales como la generación automática de modelos impositivos adicionales o la conexión con los programas que usan las asesorías.

 

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