Fiscal, Contable y Nómina04 mayo, 2022

Modelo 349. Declaración Informativa. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.

Repasamos los puntos clave del Modelo 349 de la AEAT

Qué es el Modelo 349 y para qué sirve

EL Modelo 349 es  la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias para los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que hayan realizado las operaciones previstas en el artículo 79 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido. Está obligado a presentar el Modelo 349 de la AEAT cualquier autónomo o empresario que compre o venda bienes o servicios a otro país de la UE.

Más información y soluciones profesionales para presentar el Modelo 349

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Operaciones comunitarias

El NIF-IVA, además de aparecer en las facturas correspondientes, es un elemento imprescindible para efectuar compras o ventas de productos o servicios entre estados miembros de la Unión Europea. La declaración informativa tiene carácter mensual o trimestral.

 Por otro lado, se debe realizar anualmente:

  • En caso de que el cómputo global del valor de productos y servicios no haya superado los 35.000 euros a lo largo del año anterior
  • Que no exceda la cifra de 15.000 euros las entregas intracomunitarias de bienes exentas llevadas a cabo durante ese mismo periodo de tiempo, es decir, un año.

En el supuesto de que al finalizar un mes natural  (dentro del cómputo trimestral) se supera la cifra anteriormente destacada, Hacienda indica la importancia de realizar la declaración por separado, antes de que transcurran los 20 días naturales del siguiente mes. Si este dato se supera en el segundo mes del trimestre, existe la obligatoriedad, asimismo, de realizar la declaración correspondiente a este periodo de tiempo.

Operaciones intracomunitarias

Una condición imprescindible para poder realizar operaciones intracomunitarias de bienes y servicios dentro del marco de la Unión Europea es estar en posesión del correspondiente NIF-IVA intracomunitario, puesto que debe constar en las facturas.  Además de este requisito, la persona con la que se realice la citada operación debe conocer el NIF-IVA, con el objeto de realizar la pertinente declaración. Se debe solicitar el alta, mediante el modelo 036, en el Registro de Operadores Intracomunitarios.

El periodo de presentación del Modelo 349 varía, en función de que sea de carácter mensual o trimestral:

  • Trimestral: entre el 1 y el 20 de abril, julio, octubre y 1 y 30 de enero del año posterior.
  • Mensual: durante el periodo comprendido del 1 al 20 del mes siguiente al periodo de liquidación.

En el caso de que se exceda la cifra de 50.000 euros (sin IVA) culminado alguno de los meses del trimestre, la declaración mensual es de carácter obligatorio. Si este supuesto se produce en el segundo mes del trimestre, del mismo modo, la declaración debe incluir la indicación de que se trata de un trimestre truncando, indicando las operaciones realizadas en estos meses del trimestre.

¿Cómo se presenta el modelo 349?

Modelo-349 que es y para que sirve

Su presentación se puede realizar de forma telemática, con DNI o certificado electrónico, bien a través de la Oficina Virtual de Hacienda:

  • Identificación. En este apartado los datos de la persona declarante (nombres y apellidos, NIF, datos de contacto…)
  • Ejercicio, período y tipo de presentación.
  • Resumen de declaración. Apartado donde se indica el número total de operaciones intracomunitarias, el importe de las mismas, número total de operadores intracomunitarios con rectificaciones y su importe.
  • Presentación en soporte colectivo. En este caso se ha de presentarse una hoja resumen por cada cada autónomo o empresario individual declarante.
  • Fecha y firma.
  • Administración.

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La relación de operaciones intracomunitarias y las rectificaciones de períodos anteriores se realiza en los siguientes campos:

  • Código del país.
  • NIF intracomunitario.
  • Apellidos y nombre o razón social.
  • Clave (tipo de operación).
  • Base imponible del IVA de la operación.

Las claves de operaciones dependen del tipo de transacciones realizada:

  • A: compras y transferencias de bienes a proveedores de otro Estado miembro.
  • E: ventas y transferencias de bienes a clientes de otro Estado miembro.
  • T: ventas a clientes de otro Estado miembro subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas, efectuadas en el marco de una operación triangular.
  • S: prestaciones de servicios intracomunitarias a clientes de otro Estado miembro.
  • I: contratación de servicios a proveedores de otro Estado miembro.
  • M: entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta, de acuerdo con el artículo 27.12 de la Ley del IVA.
  • H: entregas intracomunitarias de bienes efectuadas por un representante fiscal después de una importación exenta, según lo previsto en el artículo 86.3 de la Ley del IVA.

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Plazo de presentación del modelo 349

Si se realizaran entregas o adquisiciones de bienes y prestaciones o adquisiciones de servicios con otros Estados miembros de la Unión Europea, es necesario disponer de NIF-IVA (solicitando el alta en el Registro de operadores intracomunitarios, con el modelo 036). El NIF-IVA debe comunicarse a la persona con quien se realice la operación y constar en las facturas correspondientes. Realizar estas operaciones obliga a presentar el modelo 349 “Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias” mensual o, trimestral cuando ni en el trimestre de referencia ni en los cuatro trimestres naturales anteriores el importe de entregas de bienes y servicios intracomunitarios sea superior a 50.000 € (sin IVA). También puede ser anual si concurren las dos circunstancias siguientes:

  • Que el importe total de entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas durante el año anterior no supere los 35.000 €.
  • Que el importe total de entregas intracomunitarias de bienes exentas -no medios de transporte nuevos- realizadas durante el año anterior no supere los 15.000 €.
  • El modelo 349 trimestral se presenta entre el 1 y el 20 de abril, julio y octubre, y el último trimestre, entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente, al igual que el modelo 349 anual.
  • Asimismo, el modelo 349 mensual se presenta entre el 1 y el 20 del mes siguiente a la finalización del correspondiente período de liquidación.

Si finalizado alguno de los meses de un trimestre natural se superan los 50.000 € debe presentarse el modelo 349 incluyendo las operaciones realizadas en el mes o meses transcurridos desde el inicio de dicho trimestre. Si se supera el importe en el segundo mes del trimestre natural, deberá presentarse una declaración mensual, en la que se incluirán las operaciones correspondientes a los dos primeros meses del trimestre y se incorporará una marca en la que se indique que se trata de un trimestre truncado.

Más información y soluciones profesionales para presentar el Modelo 349

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