保険契約：IFRS 17

IFRS 17は、保険契約に関する比較可能性の確保が難しかったIFRS 4「保険契約」を置き換えるために策定されました。

IFRS 17では、すべての保険契約に共通の会計モデルを適用することで、保険契約に関する報告の一貫性と透明性を高め、信頼性の向上を目指しています。また、保険契約に伴う義務、リスク、収益性を明確にすることを目的としています。

IFRS 17により、以下の比較可能性が向上します。

• 国や地域をまたいだ企業間の比較
• 保険契約間の比較
• 異なる業界間の比較

IFRS 17は、世界各国の保険契約をより公平かつ正確に比較できるようにすることで、ステークホルダーにもメリットをもたらします。さらに、企業にはより有用で意思決定に役立つ情報の開示が求められるため、長期的な経営管理の安定性向上にもつながることが期待されます。

IFRS 17「保険契約」は、2022年1月1日から、IFRS基準を適用するすべての保険会社を対象に適用されています。

IFRS 17に対応するため、対象となる組織には以下の取り組みが求められます。

• 企業データ管理体制の見直し
  データガバナンス、データの系統（リネージュ）、透明性を含め、レポーティングプロセス全体でデータを適切に管理・統制する必要があります。過去データからリアルタイムデータ、予測データまで、幅広い情報をレポーティングできる環境が求められます。
• レポーティングと業務モデルの刷新
  IFRS 17で求められる一般モデル（ビルディング・ブロック・アプローチ）や保険料配分アプローチ（PAA）への対応に伴い、経営管理プロセスや業務モデルの見直しが必要になります。
• IFRS 4とIFRS 17のギャップへの対応
  IFRS 17では、IFRS 4よりも詳細かつ高度なデータとレポーティングが求められます。新しい要件に対応するため、既存のプロセス、システム、データ要件とのギャップ分析を行う必要があります。
• 業務上のリスクとコストの管理
  既存のプロセスを変更し、新しい手法を導入するには、人的リソース、時間、コストなどの負担が発生します。これらを適切に管理することが重要です。
• 既存のレポーティングプロセスの再構築
  IFRS 17は、業務システム、保険数理モデル、総勘定元帳、連結、業績管理システムなど、レポーティングプロセス全体のアーキテクチャに影響を及ぼします。既存の経営管理プロセスやソフトウェアが新たな要件を満たしているかを確認する必要があります。
• 新たな測定への対応
  IFRS 17では、社内の収益・利益指標や外部向けレポートにおいて、新たな測定方法が必要となります。
• 高度な計画・予測の実施
  詳細なデータを活用し、シミュレーションによる信頼性の高い経営管理予測を実現するため、高度な予測テクノロジーの導入が求められます。
• 資産・負債への影響の把握
  IFRS 17への対応により、資産・負債管理（ALM）の重要性がさらに高まります。経営管理への影響を適切に把握・管理する体制が必要です。
• 新しいシステムの導入
  IFRS 17による業務への影響に対応するため、現在のニーズだけでなく、将来的な要件にも対応できる新しいシステムの導入が求められます。

IFRS 17の適用対象となる企業には、以下の対応が求められます。

• IFRS 17の要件を正しく理解する

• IFRS 4とIFRS 17のギャップ分析を実施する
  データガバナンス、システムアーキテクチャ、業績管理、レポーティングプロセスなど、既存の業務プロセスと新しい要件との差異を確認します。

• レポーティング全体でデータガバナンス、データリネージュ、透明性を確保する

• 幅広いデータにアクセスできる環境を整備する
  保険契約・保険料データ、リスク調整の算定に使用するデータ、キャッシュフロー予測に使用するデータなど、過去・リアルタイム・予測データを活用できる環境が必要です。

• 既存の業績管理・財務管理システムとデータ戦略を見直す
  必要に応じて、新しいソフトウェアの導入を検討します。

• データとシステムアーキテクチャをエンドツーエンドで連携する
  データフロー、データ処理、関連ポリシーを整備します。

• ビルディング・ブロック・アプローチに対応して総勘定元帳を変更する

• 保険料配分アプローチ（PAA）に対応して、短期契約の開示方法を見直す

• より詳細なデータを収集できるよう、システムとデータ要件を変更する

• 利益認識パターンを見直す

• 透明性向上のため、開示情報を拡充する