Voor onze auteurs

Nieuwe regeling auteursrechten

U las het misschien al in de pers: er wijzigt wat aan de fiscale behandeling van auteursrechten.

Sinds 2008 geniet u als auteur een fiscaal gunstregime. Dat was in het leven geroepen om schrijvers en kunstenaars met wisselend inkomen meer financiële zekerheid te bieden. In de loop der jaren werd het regime ruim geïnterpreteerd en breed toegepast, en gingen ook softwareontwikkelaars, architecten en marketeers het gebruiken, wat de fiscus ertoe aanzette om het opnieuw onder de loep te nemen.

Voor een goed begrip verduidelijken we vooraf even deze begrippen:

• Gunstregime: belasting als roerend inkomen tegen een voordeeltarief van 15 procent

• Geleverde prestatie: wat daar precies onder valt, is onduidelijk. In het geval van een werknemer of een docent nemen we aan dat het werk dat zij opleveren, kadert binnen een ruimere arbeidsprestatie die ook een ‘geleverde prestatie’ omvat. Wanneer iemand schrijft, is dat minder duidelijk. Schrijft iemand als creatieve uiting en niet op vraag van iemand anders? Dan geldt het auteursrecht voor de volledige vergoeding; er is immers geen ‘geleverde prestatie’. Schrijft iemand in opdracht of op bestelling? Dan wordt het moeilijker. Over de impact van het nieuwe begrip ‘geleverde prestatie’ leest u verderop meer.

Wat houdt de nieuwe regeling in? 
Sinds 1 januari 2023 geldt een restrictievere toepassing van het regime. Het gunstregime is er enkel nog voor werk van kunst of letterkunde, of prestaties van uitvoerende kunstenaars. Letterkunde omvat ook wetenschappelijke literatuur. Het werk moet worden geëxploiteerd en moet door een derde worden meegedeeld aan het publiek, bijvoorbeeld gepubliceerd door een uitgeverij.

Het gunstregime blijft gelden voor inkomsten uit auteursrechten tot een bedrag van 70.220 euro (bedrag voor inkomstenjaar 2023). Tot dat bedrag worden de inkomsten, net als vroeger, wettelijk onweerlegbaar geacht roerende inkomsten te zijn. Maar, er zijn twee nieuwe grenzen waar we vanaf nu rekening mee moeten houden.

Nieuw: twee bijkomende grenzen

• Eerste grens
  Als de overdracht van auteursrechten gepaard gaat met een ‘geleverde prestatie’, mag de verhouding tussen de vergoeding voor auteursrechten en de totale vergoeding (die ook de vergoeding voor geleverde prestatie omvat), vanaf aanslagjaar 2026 (inkomstenjaar 2025) niet meer dan 30 procent bedragen. 30 procent van de vergoeding blijft onder het gunstregime vallen, de andere 70 procent is een opdrachtvergoeding of maakloon voor het schrijven in opdracht of op bestelling. Dat deel valt in principe niet onder het gunstregime. 

Hiervoor geldt de kwalificatie beroepsinkomen op voorwaarde dat de fiscus aantoont dat het auteursrechtelijk werk wordt gebruikt binnen uw beroepsactiviteit, bv. een nevenactiviteit als zelfstandige. Toont hij dat niet aan, dan blijft de kwalificatie roerend inkomen van toepassing (weerlegbaar wettelijk vermoeden van roerend inkomen). Het valt dus niet uit te sluiten dat een ‘totale vergoeding’ van bijvoorbeeld 20.000 euro wordt opgedeeld in 6.000 euro roerend inkomen en 14.000 euro beroepsinkomen. Er is een overgangsregeling: voor aanslagjaar 2024 (inkomsten 2023) geldt nog een 50/50-split, voor aanslagjaar 2025 (inkomsten 2024, volgend jaar dus) wordt dat 40/60.

Opgelet! Er is op dit moment geen duidelijkheid over hoe de fiscus het begrip ‘geleverde prestatie’ zal interpreteren. Is een tekst een ‘geleverde prestatie’ als er een opdracht tot schrijven gegeven wordt? Dat heeft de wetgever niet gespecifieerd; hij laat het aan de fiscus om een vage wet toe te passen. Wat zijn standpunt is, zal nog moeten blijken. Zeker is wel dat de 30/70-split niet van toepassing is, wanneer er geen ‘geleverde prestatie’ is (bij een spontane pennenvrucht), of wanneer de vergoeding voor auteursrechten ‘naderhand’ is verkregen, bijvoorbeeld bij hergebruik, ‘losstaand’ van de initiële vergoeding die ook een vergoeding voor de geleverde prestatie omvat. Zo staat het letterlijk in de wet.

• Tweede grens
  Het jaarplafond van 70.220 euro wordt vanaf dit jaar bovendien afgetoetst aan het gemiddelde inkomen uit auteursrechten (vóór alle begrenzingen) van de vorige vier jaren. Dat gemiddelde inkomen mag niet hoger zijn dan het jaarplafond. Overstijgt het dat plafond, dan geldt het gunstregime voor het huidige jaar niet, tenminste voor zover de fiscus in dat geval opnieuw aantoont dat het auteursrechtelijk beschermd werk wordt gebruikt binnen een beroepsactiviteit. Doet hij dat niet, dan blijft het inkomen belast als roerend inkomen (weerlegbaar wettelijk vermoeden).
  
  

Wat betekent dat voor u als auteur bij Wolters Kluwer?

De nieuwe regeling geldt voor de inkomsten uit auteursrechten die betaald zijn vanaf 1 januari 2023. Op dit moment blijven we u vergoeden als auteur via het fiscaal gunstregime. Uw prestatie als auteur valt ook in de restrictieve interpretatie onder het beperktere toepassingsgebied van het gunstregime. We houden een roerende voorheffing van 15 procent in op de vergoeding tot het grensbedrag van 70.220 euro en 30 procent op het bedrag erboven. Wij kunnen uiteraard niet uitsluiten dat de fiscus in elk individueel dossier afzonderlijk gaat oordelen over de grenzen inzake de toepassing van het gunstregime. Als er meer duidelijkheid komt en wanneer dat een invloed zou hebben op de toepassing van de regels voor u als auteur, zullen we daarover opnieuw communiceren.

Fiscaal advies over uw persoonlijke situatie kunnen we helaas niet geven, daarvoor kan u terecht bij uw persoonlijke raadgever.