Obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności
Wojciech Słapczyński
Autor jest ekspertem z zakresu VAT
Obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności
Od 1.11.2019 r. wchodzą w życie przepisy wprowadzające do polskiego systemu prawnego obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności, który ma zastosowanie do towarów i usług wrażliwych na oszustwa podatkowe. Zastąpi on dotychczasowe rozwiązania uszczelniające, które okazały się być niewystarczająco skuteczne w walce z przestępcami, tj. krajowe odwrotne obciążenie oraz odpowiedzialność solidarną. W niniejszym artykule zostały przedstawione główne zasady funkcjonowania tego mechanizmu oraz przesłanki jego obligatoryjnego stosowania, a także wątpliwości, jakie pojawiają się przy analizie nowych przepisów.
Słowa kluczowe: obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności, rachunek VAT, decyzja wykonawcza Rady, krajowe odwrotne obciążenie, odpowiedzialność solidarna, limit kwotowy transakcji, sankcje
Wojciech Słapczyński
The author is a VAT expert
Mandatory Split Payment Mechanism
On 1 November 2019 provisions making split payment mechanism mandatory in the Polish legal system will come into force. The mechanism will apply to goods and services susceptible to tax fraud. It will replace the existing anti-fraud solutions, which have proved to be insufficiently effective in the fight against criminals, i.e. the domestic reverse charge and joint and several liability. This article presents the main principles of this mechanism and the conditions for its mandatory use, as well as the doubts that arise when one analyses the new regulations.
Keywords: mandatory split payment mechanism, VAT account, Council implementing decision, domestic reverse charge, joint and several liability, transaction amount limit, sanctions
Bibliografia:Split payment, Raport PwC, październik 2015 r., https://www.pwc.pl › pdf › split-payment-raport-pwc (dostęp: 18.09.2019 r.).
Bartosz Bogdański
Autor jest doradcą podatkowym, partnerem w MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego SA
Klauzula standstill a odliczenie VAT od usług noclegowych i gastronomicznych. Wyrok Trybunału Sprawiedliwości w sprawie C-225/18, Grupa Lotos
Wyrok Trybunału Sprawiedliwości z 2.05.2019 r., C-225/18, Grupa Lotos S.A. przeciwko Ministrowi Finansów – dalej wyrok TS, C-225, Grupa Lotos – dotyczy bardzo istotnej kwestii, a mianowicie zakresu prawa nowego państwa członkowskiego do wprowadzenia ograniczeń w odniesieniu do odliczenia VAT po przystąpieniu do Unii Europejskiej. Spory w tym przedmiocie pomiędzy polskimi podatnikami a organami podatkowymi pojawiły się w stosunkowo krótkim czasie po dacie akcesji Polski do UE. Jednakże pomimo iż od daty akcesji minęło 15 lat, okazało się, że wciąż można znaleźć obszary, gdzie istnieją wątpliwości, czy przy wdrożeniu szóstej dyrektywy Rady 77/388/EWG z 17.05.1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku – dalej szósta dyrektywa – nie popełniono istotnych błędów i nie naruszono zasad regulujących kluczowe prawo podatnika, jakim jest prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Tego zagadnienia dotyczy prezentowany wyrok TS.
Słowa kluczowe: reguła standstill, odliczenie VAT od usług noclegowych, usługi turystyki, przystąpienie Polski do UE, zasada neutralności, zasada proporcjonalności
Bartosz Bogdański
The author is a tax adviser, a partner at MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy tax consultancy
Standstill Provision in the Context of Deduction of VAT on Overnight Accommodation and Catering Services. Judgment of the Court of Justice in case C-225/18, Grupa Lotos
The judgment issued by the Court of Justice on 2 May 2019, C-225/18, Grupa Lotos S.A. v. Minister of Finance (‘CJ judgment’), concerns a very important issue, namely the scope of the right of a new Member State to introduce restrictions upon VAT deduction after accession to the European Union. Disputes in this area between Polish taxpayers and tax authorities started to appear relatively quickly after Poland’s accession to the EU. However, even though 15 years have passed since the accession, areas can still be found where there are doubts whether in the implementation of the Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes – Common system of value added tax: uniform basis of assessment there have been no major errors or infringements of the principles which regulate a key right of taxpayers, that is, the right to reduce output tax by input tax. This issue is discussed in the presented CJ judgment.
Keywords: standstill rule, deduction of VAT on overnight accommodation services, tourist services, Poland’s accession to the EU, principle of neutrality, principle of proportionality
dr Beata Rogowska-Rajda
Autorka jest adiunktem na Wydziale Nauk Ekonomicznych Uniwersytetu Warszawskiego. ORCID: 0000–0003–3879–3440
dr Tomasz Tratkiewicz
Autor jest pracownikiem CASE, adiunktem w Katedrze Finansów Publicznych Uniwersytetu Łódzkiego. ORCID: 0000–0001–7772–1779
Opodatkowanie VAT zbiorowego zarządzania prawami autorskimi i prawami pokrewnymi
Opodatkowanie VAT zbiorowego zarządzania prawami autorskimi i prawami pokrewnymi, z uwagi na wyjątkową specyfikę prawną, od samego początku wejścia Polski do Unii Europejskiej budzi duże wątpliwości, które dodatkowo zostały pogłębione po ostatnim orzeczeniu Trybunału Sprawiedliwości z 18.01.2017 r., C-37/16, Minister Finansów przeciwko Stowarzyszeniu Artystów Wykonawców Utworów Muzycznych i Słowno-Muzycznych SAWP (SAWP) – dalej wyrok TS C-37/16, SAWP. Na interpretację przepisów w tym obszarze ma również wpływ ustawa z 15.06.2018 r. o zbiorowym zarządzaniu prawami autorskimi i prawami pokrewnymi – dalej u.z.z. – implementująca z pewnym opóźnieniem przepisy dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/26/UE z 26.02.2014 r. w sprawie zbiorowego zarządzania prawami autorskimi i prawami pokrewnymi oraz udzielania licencji wieloterytorialnych dotyczących praw do utworów muzycznych do korzystania online na rynku wewnętrznym – dalej dyrektywa 2014/26/UE. Przedmiotowy artykuł podejmuje próbę wyspecyfikowania najważniejszych czynności wykonywanych przez organizacje zbiorowego zarządzania, wraz z zaprezentowaniem właściwych – w ocenie autorów – zasad ich opodatkowania VAT, z uwzględnieniem przepisów dyrektywy Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej – dalej dyrektywa 2006/112 – orzecznictwa TS oraz przepisów ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – dalej u.p.t.u.
Słowa kluczowe: VAT, organizacja zbiorowego zarządzania prawami autorskimi, godziwa rekompensata, opodatkowanie VAT organizacji zbiorowego zarządzania prawami autorskimi
dr Beata Rogowska-Rajda
The author is an assistant professor at the Faculty of Economic Sciences, University of Warsaw. ORCID: 0000-0003-3879-3440
dr Tomasz Tratkiewicz
The author is an employee of CASE, an assistant professor at the Department of Public Finance, University of Łódź. ORCID: 0000-0001-7772-1779
Taxation with VAT of Collective Copyright and Related Rights Management
Taxation with VAT of collective management of copyright and related rights, due to the very peculiar legal environment, has been causing considerable doubts since the very moment Poland joined the European Union. The doubts actually increased after the judgment issued by the Court of Justice on 18 January 2017, C-37/16, Minister Finansów v. Stowarzyszenie Artystów Wykonawców Utworów Muzycznych i Słowno-Muzycznych SAWP (SAWP). The interpretation of provisions in this area is also affected by the Polish Act of 15 June 2018 on Collective Management of Copyright and Related Rights, which Act implemented, though with a certain delay, Directive 2014/26/EU of the European Parliament and of the Council of 26 February 2014 on collective management of copyright and related rights and multiterritorial licensing of rights in musical works for online use in the internal market. This article article is an attempt to specify the most important activities performed by collective management organizations, while presenting the proper – in the authors’ view – principles of their taxation with VAT, taking into account the provisions of Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax, case law of the CJ, and the Polish Act of 11 March 2004 on Value Added Tax.
Keywords: VAT, collective [copyright] management organization, fair remuneration, taxation with VAT of collective [copyright] management organizations
Artur Nowak
Autor jest radcą prawnym, partnerem w Kancelarii Domański Zakrzewski Palinka współzarządzającym Praktyką Podatkową
Zakaz korekty cofającej ustalenia kontroli celno-skarbowej
W artykule poruszono ważną, zwłaszcza z praktycznego punktu widzenia, kwestię zakazu korekty cofającej ustalenia kontroli celno-skarbowej. Instytucja ta jest novum w relacjach podatnika z administracją skarbową i budzi liczne kontrowersje.
Słowa kluczowe: kontrola celno-skarbowa, korekta cofająca, zakaz korekty cofającej, kontrola podatkowa, korekta deklaracji, wyjątki od zakazu korekty cofającej
Artur Nowak
The author is an attorney at law at Domański Zakrzewski Palinka law firm, where he co-manages the Tax Practice
Prohibition of Correction Annulling the Findings of Customs and Fiscal Inspection
The article discusses an issue which is particularly important from the practical point of view: prohibition of correction annulling the findings of customs and fiscal inspection. This is a novelty in the relationships between the taxpayer and the fiscal administration and as such is causing many controversies.
Keywords: customs and fiscal inspection, ‘annulling’ correction, prohibition of ‘annulling’ correction, tax inspection, correction of tax return, exceptions to the prohibition of ‘annulling’ correction
Bibliografia:Chróścielewski W., Tarno J.P., Postępowanie administracyjne i postępowanie przed sądami administracyjnymi, Warszawa 2004
Jędrzejewska K., Ponowna korekta deklaracji. Prawo obrony czy celowa taktyka?, „Dziennik Gazeta Prawna” z 5.11.2018 r., https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1334050,kas-korekty-deklaracji-po-kontroli-celno-skarbowej.html (dostęp: 19.09.2019 r.)
Melezini A., Nowe procedury kontrolne w ustawie o Krajowej Administracji Skarbowej. Komentarz praktyczny, LEX/el. 2018
Anna Pęczyk-Tofel
Autorka jest radcą prawnym, doradcą podatkowym oraz partnerem w zespole w zespole postępowań podatkowych i sądowych CRIDO
Anna Wcisło
Autorka jest partnerem w zespole cen transferowych CRIDO
Aleksander Styś
Autor jest doktorantem w Katedrze Prawa Finansowego WPiA UW oraz prawnikiem w zespole postępowań podatkowych i sądowych CRIDO
Recharakteryzacja i pominięcie transakcji – niebezpieczne instrumenty kwestionowania przeszłych rozliczeń podatników
Od 1.01.2019 r. w polskich przepisach o cenach transferowych doszło do kolejnej, już drugiej tak poważnej na przestrzeni kilku lat, kompleksowej zmiany. Nowelizacja wprowadziła dwie bardzo istotne z punktu widzenia praktyki instytucje, które statuują daleko idące kompetencje administracji skarbowej, pozwalające na pominięcie (nierozpoznanie) oraz recharakteryzację transakcji. Należy wskazać, że instytucje te zostały już dokładnie skomentowane i omówione przez przedstawicieli doktryny. Celem niniejszego artykułu jest więc przedstawienie celu projektodawcy, jaki może kryć się za omawianymi zmianami, jak również wynikających z niego konsekwencji dla podatników.
Słowa kluczowe: ceny transferowe, recharakteryzacja transakcji, pominięcie transakcji, lex retro non agit, przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania
Anna Pęczyk-Tofel
The author is an attorney at law, a tax advisor, and a partner in CRIDO Tax and Disputes Team
Anna Wcisło
The author is a partner in CRIDO Transfer Pricing Team
Aleksander Styś
The author is a doctoral student at the Chair of Financial Law, Faculty of Law and Administration, University of Warsaw, and a lawyer in CRIDO Tax and Disputes Team
Recharacterization and Non-Recognition of a Transaction: Dangerous Instruments for Challenging Taxpayers’ Past Transactions
In recent years, there have been two major and comprehensive amendments to Polish transfer pricing regulations, the second of which took place on 1 January 2019. The amending statute introduced two mechanisms which are very important from the practical point of view and which establish far-reaching powers of the fiscal administration: non-recognition and recharacterization of a transaction. It should be stressed that these mechanisms have already been the subject of extensive commentaries and discussions in literature. This is why this article aims to present the promoter’s likely objective behind the amendments in question and the resulting consequences for taxpayers.
Keywords: transfer pricing, recharacterization of a transaction, non-recognition of a transaction, lex retro non agit, counteracting tax avoidance
Bibliografia:
Dostosowanie wyników cen transferowych do procesu tworzenia wartości, raporty końcowe z 2015 roku dotyczące działań 8–10. OECD/G20 Projekt w zakresie erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków, red. E. Stamblewska-Urbaniak, Warszawa 2019
Georgijew I., Recharakteryzacja i pominięcie transakcji dla celów cen transferowych – nowe instrumenty ostatniej szansy, „Przegląd Podatkowy” 2019/2
Karwat P., Reklasyfikacja i pominięcie transakcji między podmiotami powiązanymi a ogólna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania [w:] Współczesne problemy prawa podatkowego. Księga jubileuszowa dedykowana profesorowi Bogumiłowi Brzezińskiemu, red. J. Głuchowski, t. 1, Warszawa 2019
Lasiński-Sulecki K., Morawski W., Raporty BEPS i zmiany Wytycznych OECD a obowiązki podatników w sferze cen transferowych, „Przegląd Podatkowy” 2018/11
Lasiński-Sulecki K., Morawski W., Wytyczne OECD jako urojona podstawa prawna działań organów podatkowych w zakresie cen transferowych – uwagi w kontekście non-recognition i recharacterisation rules [w:] Współczesne problemy prawa podatkowego. Księga jubileuszowa dedykowana profesorowi Bogumiłowi Brzezińskiemu, red. J. Głuchowski, t. 1
Laskowska M., Granice stosowania zasady arm’s length w polskim prawodawstwie, „Przegląd Podatkowy” 2018/9
Laskowska M., Zmiany w polskich regulacjach dotyczących cen transferowych, „Przegląd Podatkowy” 2019/1
Litwińczuk H., Przekwalifikowanie (nieuznanie) transakcji dokonanej pomiędzy podmiotami powiązanymi w świetle regulacji o cenach transferowych przed i po 1.01.2019 r., „Przegląd Podatkowy” 2019/3
Majdowski F., Sola scripta czy w drodze wykładni – zasada rynkowości jako quasi-ogólna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania? (1), (2), „Przegląd Podatkowy” 2018/7 i 2018/8
Nykiel W., Wilk M., Nieprzydatność art. 199a § 2 ordynacji podatkowej w walce z unikaniem opodatkowania a następstwa czynności pozornych, „Przegląd Podatkowy” 2017/2
Stamblewska-Urbaniak E., Zbroiński A., Znaczenie rezultatów działań 8–10 w ramach Projektu BEPS dla podatników realizujących transakcje z podmiotami powiązanymi, „Przegląd Podatkowy” 2019/9
Wywiad z Joanną Piertasik – Dyrektor Departamentu Cen Transferowych i Wycen oraz Konradem Szpadzikiem – Zastępcą Dyrektora Departamentu Kluczowych Podmiotów, „Przegląd Podatkowy” 2019/2
Dariusz M. Malinowski
Autor jest doradcą podatkowym
Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzone w roku 2019 – konsekwencje dla podatników i płatników
Dariusz M. Malinowski
The author is a tax advisor
Changes in Personal Income Tax Introduced in 2019: Consequences for Taxpayers and Tax Remitters
dr Filip Majdowski
Autor jest wicedyrektorem w Departamencie Systemu Podatkowego w Ministerstwie Finansów oraz doktorem nauk prawnych (Uniwersytet Warszawski); poglądy wyrażone w artykule niekoniecznie odzwierciedlają stanowisko instytucji, której autor jest pracownikiem
Relacja z największej rozprawy podatkowej przed sądem unijnym – Komisja Europejska przeciwko Irlandii w sprawie niedozwolonej pomocy publicznej udzielonej na rzecz Apple
dr Filip Majdowski
The author is a vice-director at hte Department of the Tax System at the Ministry of Finance and a doctor of laws (University of Warsaw); the expressed views do not always correspond to the standpoint of the institution where the autor is employed
Report on the Biggest Tax Case before the General Court: European Commission v. Ireland, Concerning Illegal State Aid Granted to Apple.
Tomasz Janicki
Autor jest doktorantem na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu
Natalia Kociak
Autorka jest doktorantką na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu
Opodatkowanie VAT świadczenia usług hotelarskich
Tomasz Janicki
The author is a doctoral student at the Faculty of Law and Administration of the Nicolaus Copernicus University in Toruń
Natalia Kociak
The author is a doctoral student at the Faculty of Law and Administration of the Nicolaus Copernicus University in Toruń
Taxation with VAT of Hotel Services
dr Ewa Prejs
Autorka jest adiunktem w Katedrze Prawa Finansów Publicznych Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu oraz radcą prawnym specjalizującym się w prawie podatkowym.
ORCID: 0000-0003-2784-2227
Przegląd orzecznictwa TS
dr Ewa Prejs
The author is an associate professor at the Head of the Chair of Public Finance Law of the Nicolaus Copernicus University in Toruń and a practising attorney at law, specializing in tax law.
ORCID: 0000-0003-2784-2227
CoJ rulings: review
dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, prof. UMK
Autor jest kierownikiem Ośrodka Studiów Fiskalnych Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu oraz doradcą podatkowym.
ORCID: 0000-0002-8380-8392
Przegląd orzecznictwa TS
dr. hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, Professor of the Nicolaus Copernicus University
The author is the head of the Centre for Fiscal Studies at the Nicolaus Copernicus University in Toruń and a tax advisor. ORCID: 0000-0002-8380-8392
CoJ rulings: review
Iwona Kaczorowska
Autorka jest redaktor naczelną „Przeglądu Podatkowego”
Przegląd orzecznictwa SA
Iwona Kaczorowska
The author is the editor-in-chief of „Przegląd Podatkowy”
Administrative Courts’ rulings: review
dr Krzysztof Janczukowicz
Autor jest radcą prawnym
Stawka podatku od nieruchomości osoby fizycznej będącej przedsiębiorcą
Rate of Tax on Real Estate Owned by a Natural Person Being an Entrepreneur
dr Krzysztof Janczukowicz
The author is the attorney at law
Odliczanie VAT od usług noclegowych
Deducing VAT on Overnight Accommodation Services
dr Filip Majdowski
Autor jest wicedyrektorem w Departamencie Systemu Podatkowego w Ministerstwie Finansów oraz doktorem nauk prawnych (Uniwersytet Warszawski); wyrażone poglądy niekoniecznie odzwierciedlają stanowisko instytucji, której autor jest pracownikiem
Aktualności z Brukseli
dr Filip Majdowski
The author is a vice-director at the Department of the Tax System at the Ministry of Finance and a doctor of laws (University of Warsaw); the expressed views do not always correspond to the standpoint of the institution where the author is employed
