Przyszłość fundacji rodzinnych w Polsce

To kolejne już podejście rządu do zaostrzenia przepisów o fundacji rodzinnej. Tym razem rząd proponuje znacznie łagodniejsze podejście niż w 2025 roku i zapowiada zmiany w ustawie o CIT. Czy tym razem uda się wprowadzić zmiany w przepisach?

Wyłączenie ze zwolnienia podatkowego fundacji rodzinnej

Zmianie mają ulec wyłączenia ze zwolnienia podatkowego. Preferencyjny sposób opodatkowania ma zostać uzależniony od utrzymania własności składników majątku przez 3 lata. Doprecyzowane mają być również zasady opodatkowania przychodów osiąganych przez fundację rodzinną z najmu krótkoterminowego.

Pozostałe proponowane zmiany legislacyjne w zakresie fundacji rodzinnych

Poza wyłączeniem ze zwolnienia podatkowego proponuje się także objęcie fundacji rodzinnej opodatkowaniem z tytułu udziału w kontrolowanej jednostce zagranicznej (CFC) oraz doprecyzowanie zasad opodatkowania fundacji rodzinnej w przypadku posiadania przez nią udziału w zagranicznej spółce transparentnej podatkowo.

Czy zmiany w prawie będą dotyczyły funkcjonujących fundacji rodzinnych?

Z komunikatu prasowego (Propozycja zmian legislacyjnych dotyczących fundacji rodzinnych - Ministerstwo Finansów - Portal Gov.pl) nie wybrzmiewa, czy zmiany obejmą istniejące już fundacje rodzinne. Projekt zmian będzie konsultowany ze środowiskiem biznesowym. Można zatem spodziewać się, że to podejście nie spotka się aprobatą, a sama popularność fundacji rodzinnych wzrośnie na przełomie 2025 i 2026 roku.

Kiedy zmiany mają wejść w życie?

Na samej konferencji wskazano, że zmiany mają zostać wprowadzone od 1 stycznia 2026 r. Projekt pojawił się już w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów (Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - Kancelaria Prezesa Rady Ministrów - Portal Gov.pl), a jego przyjęcie planowane jest do końca września bieżącego roku.

Audyt w fundacji rodzinnej

Jeżeli proponowane zmiany wejdą w życie, istniejące fundacje rodzinne będą musiały poddać się audytowi. Agnieszka Baklarz w komentarzu praktycznym pt. "Audyt fundacji rodzinnej" pisze, że fundacja rodzinna jest obowiązana do przeprowadzenia, na własny koszt, audytu w zakresie zarządzania aktywami fundacji, zaciągania i spełniania zobowiązań (w tym zobowiązań publicznoprawnych), pod kątem prawidłowości, rzetelności oraz zgodności z prawem, celem oraz dokumentami fundacji rodzinnej, co najmniej raz na 4 lata. Niemniej w sytuacji, w której zmienią się przepisy, audyt będzie wskazany znacznie wcześniej, jeszcze przed wejściem w życie zmian. Jak przeprowadzić go w praktyce, dowiesz się z LEX Kancelaria Prawna.