Accountants en ondernemers opgelet! De btw-regels voor e-commerce hebben grote gevolgen voor ondernemers met een webshop. Zeker als je goederen verkoopt die rechtstreeks vanuit een land buiten de EU naar consumenten worden verzonden. Bij deze vorm van handel, beter bekend als dropshipping, krijg je te maken met invoer-btw, OSS, IOSS en mogelijk zelfs de platformfictie. Waar moet je op letten bij dropshipping en btw? Wij vroegen het aan btw-expert Carola van Vilsteren.
Wat is dropshipping?
Dropshipping is online verkopen zonder zelf voorraad aan te houden. Je verkoopt producten via je webshop, terwijl de leverancier de goederen rechtstreeks naar de consument verstuurt. Vaak gebeurt dit vanuit een land buiten de Europese Unie. Het voordeel? Je hoeft geen voorraad in te kopen, hebt minder opslagkosten en loopt minder financieel risico. Aan de andere kant krijg je wel te maken met specifieke btw- en douaneregels.
Waarom zijn de btw-regels gewijzigd?
De Europese Commissie heeft de btw-regels voor e-commerce aangepast om de btw-heffing te moderniseren en te vereenvoudigen. Daarnaast moeten de regels zorgen voor een eerlijker speelveld tussen Europese en niet-Europese verkopers en btw-fraude tegengaan.
Met de sterke groei van online verkoop via webshops en platforms was een herziening van de regels noodzakelijk. De nieuwe regelgeving moet ervoor zorgen dat btw wordt geheven in het land waar de consument zich bevindt en dat ondernemers eenvoudiger aan hun btw-verplichtingen kunnen voldoen.
Dropshipping en btw
Als goederen van buiten de EU naar een consument binnen de EU worden verzonden, moeten de goederen worden ingevoerd. De vraag is daarbij: wie betaalt de invoer-btw?
Sinds 1 juli 2021 geldt geen btw-vrijstelling meer voor zendingen met een waarde tot € 22. Dat betekent dat in principe alle goederen die van buiten de EU worden ingevoerd aan btw zijn onderworpen.
Voorbeeld voor de consument
Bestelt een consument een product dat rechtstreeks vanuit China wordt verzonden? Dan kan de btw bij invoer worden geïnd via de post- of koeriersdienst als de leverancier geen gebruikmaakt van een speciale btw-regeling.
De vervoerder betaalt de btw dan vooraf en brengt deze vervolgens, vaak samen met administratiekosten, in rekening bij de consument voordat het pakket wordt afgeleverd.
Voorbeeld voor de leverancier
Kies je als leverancier ervoor om de btw direct bij de verkoop af te dragen? Dan kun je onder voorwaarden gebruikmaken van de Import One Stop Shop-regeling (IOSS).
Met deze regeling doe je btw-aangifte in één EU-lidstaat voor ingevoerde zendingen met een intrinsieke waarde tot € 150. De consument betaalt de btw al tijdens het bestelproces, waardoor er bij invoer meestal geen extra btw meer hoeft te worden betaald
OSS: belangrijke regeling voor webshops
Voor ondernemers die goederen verkopen aan particulieren in andere EU-landen bestaat de One Stop Shop-regeling (OSS).
Binnen de EU geldt een gezamenlijke omzetdrempel van € 10.000 per kalenderjaar voor grensoverschrijdende B2C-verkopen. Blijf je onder deze drempel, dan mag je doorgaans Nederlandse btw berekenen. Overschrijd je de drempel, dan is btw verschuldigd in het land van de consument. Via de OSS-regeling kun je deze buitenlandse btw aangeven via één centrale aangifte bij de Nederlandse Belastingdienst
Btw-platformfictie
Een belangrijke maatregel binnen het e-commercepakket is de zogenoemde btw-platformfictie. Online platforms en marketplaces kunnen onder bepaalde voorwaarden voor de btw worden behandeld alsof zij zelf de goederen hebben gekocht en verkocht. Denk bijvoorbeeld aan platforms die verkopers en consumenten bij elkaar brengen.
In die situatie wordt het platform verantwoordelijk voor de inning en afdracht van de btw. Dat brengt aanvullende administratieve verplichtingen met zich mee. Deze regeling is vooral relevant bij verkopen van buiten de EU aan consumenten binnen de EU en bij bepaalde verkopen die via elektronische marktplaatsen plaatsvinden.
MOSS, OSS en IOSS: wat is het verschil?
We struikelen nog steeds over de afkortingen. Daarom nog even kort op een rij.
MOSS
Voor aanbieders van digitale diensten aan consumenten binnen de EU bestond de Mini One Stop Shop-regeling (MOSS). Hiermee hoefden ondernemers zich niet voor de btw te registreren in iedere afzonderlijke EU-lidstaat.
OSS
De One Stop Shop-regeling (OSS) is de opvolger van MOSS. Deze regeling is uitgebreid naar grensoverschrijdende B2C-verkopen van goederen en diverse diensten binnen de EU. Daardoor hoef je niet in ieder land afzonderlijk een btw-registratie aan te vragen.
IOSS
De Import One Stop Shop-regeling (IOSS) is bedoeld voor afstandsverkopen van ingevoerde goederen uit landen buiten de EU met een waarde tot € 150. Via deze regeling kan de btw al tijdens het verkoopproces worden geïnd en afgedragen.
Nieuwe ontwikkelingen voor webshops
De Europese btw-wetgeving blijft zich ontwikkelen. Daarnaast controleren belastingdiensten steeds actiever op internationale e-commerce, OSS-aangiften, IOSS-regelingen en verkopen via online platforms. Verkoop je internationaal via een webshop of marketplace? Dan is het belangrijk om regelmatig te controleren of je nog aan alle btw-verplichtingen voldoet en of OSS of IOSS voor jouw situatie voordelen biedt.
De Europese Unie werkt bovendien aan verdere digitalisering van de btw-heffing via het programma VAT in the Digital Age (ViDA). De komende jaren zullen ondernemers daardoor steeds vaker te maken krijgen met digitale rapportageverplichtingen en verdere harmonisatie van btw-processen binnen Europa
10 dropshipping tips en btw aangifte
Lees ook onze blog met 10 dropshipping tips en btw aangifte die zijn samengesteld door btw-expert Carola van Vilsteren.