Dropshipping en btw vanaf 1 juli 2021

Accountants en ondernemers opgelet! De nieuwe btw-regels voor e-commerce in de EU sinds 1 juli 2021 hebben effect op ondernemers met een webwinkel. Ook als ze goederen direct vanuit het buitenland aan de consument leveren. Voor deze ‘dropshipping’ ondernemers vervalt de import-vrijstelling voor goederen met een waarde tot 22 euro en moet er invoer-btw worden betaald. Ongeacht de waarde van de zending. Waar moet je op letten bij dropshipping en btw? Wij vroegen het btw-expert Carola van Vilsteren.   

Wat is dropshipping?

Dropshipping is online verkopen zonder een voorraad aan te houden. Ondernemers verkopen in het geval van dropshipping aan hun klanten goederen in hun webshop. De leverancier verstuurt de goederen vanuit het buitenland direct naar de consument. Zo besparen dropshippers geld omdat ze onder andere geen voorraad hoeven aan te houden en geen inkooprisico’s lopen. 

Nieuwe btw-richtlijn

De Europese Commissie wil met de nieuwe btw-richtlijn de btw-heffing moderniseren en vereenvoudigen. Om zo een ‘gelijk speelveld’ te creëren voor ondernemers binnen en buiten de EU en btw-fraude op pakketten met een kleine waarde tegen te gaan. 

Dropshipping en btw 

Als er goederen van buiten de EU naar Europa komen, moeten die ingevoerd worden. Dus ook in het geval van dropshipping. De vraag is: wie betaalt de invoer-btw? Voor de duidelijkheid: het gaat hier over goederen van buiten de EU die uiteindelijk voor de consument zijn. 

Voorbeeld dropshipping buitenland btw

Voorbeeld voor de consument: er worden goederen geleverd uit China voor de consument. Dat kan de leverancier zelf invoeren, of de consument. Tot nu toe was dat voor goedkopere producten niet zo’n issue. Er geldt nu nog een invoervrijstelling tot 22 euro. Is de waarde minder dan 22 euro, dan betaal je als consument geen btw. Maar let op: sinds 1 juli 2021 is die invoervrijstelling vervallen en wijzigt de btw voor dropshipping vanuit het buitenland. Dat betekent dat er wel btw betaald moet worden bij leveringen. Gaat de consument de btw betalen, dan gaat dat via de post- en koeriersregeling. Dat wil zeggen dat het koeriers- of postbedrijf de btw betaalt. Zij komen met het pakketje aan de deur en de consument moet eerst de btw betalen. 

Voorbeeld voor de leverancier: wanneer de leverancier ervoor kiest om de invoer-btw te betalen, kan hij (of een vertegenwoordiger van de leverancier) sinds 1 juli 2021 gebruikmaken van de I-OSS (Invoer One Stop Shop-regeling) en daarmee de invoer-btw betalen. Met deze regeling doet een leverancier btw-aangifte in 1 EU-land. Deze regeling geldt alleen voor zendingen met een waarde tot 150 euro. In plaats van invoer-btw draagt de leverancier via de I-OSS direct de btw af die van toepassing is in het land van bestemming.

Btw-platformfictie 

Een van de regelingen in het e-commerce pakket van maatregelen is de btw-platformfictie. Je hebt altijd twee heffingsmomenten als goederen van buiten de EU komen. Het moment van levering en het moment van invoer in de EU. In de vorige regeling wordt de invoer niet belast als de invoer vrijstelling van toepassing is en als het moment van levering buiten de EU ligt. Dus op beide heffingsmomenten wordt er niet geheven. Om oneerlijke concurrentie tegen te gaan, gaat dit veranderen. 

Het platform is de tussenhandelaar, bijvoorbeeld bij dropshipping. Het platform brengt een Chinese leverancier en een Nederlandse klant als partijen bij elkaar. De platformfictie zegt dat ze er fictief vanuit gaan, dat de dropshipper inkoopt en doorverkoopt. Ook al is dat juridisch niet zo. Dat betekent dat zo’n platform dat spullen verkoopt van buiten de EU, verantwoordelijk wordt voor de btw-afdracht. Dat is nogal wat, want hij moet ook aan allerlei administratieve eisen voldoen. Die platforms hebben echt werk aan de winkel! Dit geldt voor grote ondernemers, maar ook voor de ondernemer die vanaf zijn zolderkamer teenslippers uit Brazilië verkoopt. 

MOSS, OSS en I-OSS?

We struikelen over de afkortingen… Nog even in het kort:

MOSS: Voor leveranciers van digitale e-commerce diensten in de Europese Unie is er al langer de MOSS regeling (Mini-One-Stop-Shop-regeling). Door deze vereenvoudigde btw-registratie hoeven ondernemers zich niet in elk EU-land afzonderlijk te registreren voor de btw.

OSS: De MOSS regeling werkt goed voor e-commerce diensten. Daarom is hij per  juli 2021 uitgebreid voor afstandsverkopen en voor overige diensten aan particulieren  in de EU. De regeling heet sinds 1 juli voortaan OSS, One-Stop-Shop-System. Dit geldt dan voor alle EU-lidstaten. UK doet dus niet mee! Carola van Vilsteren heeft meerdere interessante blogs geschreven: Van MOSS regeling naar OSS regeling en het blog btw regels bij handel met het Verenigd Koninkrijk. In het blog van MOSS regeling naar OSS regeling wordt vermeld dat de OSS aangifte vooralsnog handmatig moet worden ingevuld in het portaal van de Belastingdienst. Accountancy Adviseur Albert van Ruijven van Twinfield heeft hiervoor twee artikelen geschreven voor de Knowledge Base. Een artikel gaat over de achtergronden bij de OSS regeling en het andere artikel gaat over de verwerking van de OSS regeling in Twinfield en webshopsoftware zolang geautomatiseerde aangifte nog niet mogelijk is. 

I-OSS: Naast de btw-regels veranderden dus ook de douane-regels per 1 juli 2021. Voor alle zendingen met een waarde tot 150 euro is nu een elektronische aangifte ten invoer verplicht. Onder voorwaarden kunnen leveranciers gebruikmaken van de Invoer One Stop Shop-regeling (I-OSS). 

10 dropshipping tips en btw aangifte