Van Moss naar Oss
Fiscaal en AccountingFinancieel22 maart, 2021

Van MOSS regeling naar OSS regeling

MOSS regeling, OSS, IOSS; wie in de complexe Europese btw-wetgeving duikt, struikelt over afkortingen. Wanneer je online internationaal zaken doet, zul je alle ins- en outs van de Mini One Stop Shop regeling (MOSS regeling) en One Stop Shop regeling (OSS regeling) moeten weten. Wij vroegen btw-expert Carola van Vilsteren van Van Vilsteren BTW Advies haar kennis met ons te delen.   

Huidige btw systeem verbeteren

Om het huidige Europese systeem van btw verder te verbeteren, wordt per 1 juli 2021 de Mini One Stop Shop regeling (MOSS regeling) onder andere uitgebreid voor afstandsverkopen. Vanaf dat moment kunnen naast e-commerce dienstverleners, ook bedrijven die afstandsverkopen doen een beroep doen op de One Stop Shop regeling (OSS regeling). Dit moet jij weten om de btw-aangifte te verwerken in de boekhouding:

Tot 1 juli: MOSS regeling 

Voor leveranciers van digitale e-commerce diensten in de Europese Unie is er al langer de MOSS regeling. Door deze vereenvoudigde btw-registratie hoeven ondernemers zich niet in elk EU-land afzonderlijk te registreren voor de btw. Het is namelijk zo dat wanneer een e-commerce ondernemer zijn diensten verricht aan een particulier (of iemand die geen btw-identificatienummer heeft), dat deze dienst belast is in het land waar die afnemer woont. Dat kan heel onhandig zijn. Het betekent dat hij in al die landen waar hij zaken doet, zich moet registreren voor de btw en in dat land btw-aangifte moet doen. Door een MOSS aangifte wordt dat voorkomen. De ondernemer vraagt een inlogcode aan bij de Nederlandse Belastingdienst voor MOSS en dan kan hij heel simpel btw-aangifte doen via de website van de Nederlandse Belastingdienst. Hij betaalt de buitenlandse btw aan de Nederlandse Belastingdienst en zij regelen de betaling aan alle andere EU-landen. 

Vanaf 1 juli: OSS regeling

Het grote voordeel van de MOSS is dat een bedrijf zich niet hoeft te registreren voor btw in het buitenland. De MOSS regeling werkt goed voor e-commerce diensten. Daarom wordt hij nu uitgebreid voor afstandsverkopen en voor overige diensten aan particulieren. De regeling heet vanaf 1 juli voortaan OSS, One Stop Shop System. Dit geldt dan voor alle EU-lidstaten. UK doet dus niet mee! Zaken doen met de UK biedt weer hele andere uitdagingen. Lees hierover meer in ons blog btw regels bij handel met het Verenigd Koninkrijk.

Vanaf 1 juli: 10.000 euro drempelbedrag óók voor afstandsverkopen 

Zolang tot 1 juli de MOSS alleen voor e-commerce dienstverlening is, is het zo dat ondernemers tot 10.000 euro per jaar in Nederland de btw mogen aangeven. Komen ze daarboven, dan moeten ze de btw van de andere lidstaten gaan betalen. Omdat de MOSS nu OSS wordt én omdat de afstandsverkopen hier ook bij gaan horen, veranderen de drempelbedragen van afstandsverkopen. Er gelden nu nog per lidstaat andere drempelbedragen. Bijvoorbeeld in België 35.000 euro, voor Duitsland 100.000 euro. Tot 1 juli hoeven ondernemers zich pas te registreren in dat EU-land, als ze boven het drempelbedrag van het land komen. Per 1 juli moeten bedrijven al btw betalen in de andere EU-lidstaat bij leveringen en diensten aan particulieren boven de 10.000 euro. Dus de afstandsverkopen en de e-commerce diensten bij elkaar opgeteld. Voor alle transacties aan particulieren zonder btw-nummer boven de 10.000 euro, moet de ondernemer in het andere EU-land btw gaan betalen. Dat kan via de OSS. 

Drempelbedragen per EU-land tot 1 juli 2021

drempelbedragen EU

Waarschuwing drempelbedrag

Vanaf 1 juli 2021 worden dus de afstandsverkopen en diensten aan consumenten in de hele EU bij elkaar opgeteld. Waren er voorheen drempelbedragen per land, nu is dat voor de hele EU 10.000 euro per jaar. Dit betekent dat de ondernemer nu al moet nadenken over welke btw hij na 1 juli 2021 moet afdragen. Hij moet in zijn tariefzetting daar iets aan doen. Een ander probleem is dat wanneer een bedrijf levert aan een particulier, altijd de prijzen inclusief btw bekend gemaakt moeten worden.

Vaste prijs of prijsdifferentiatie

Ondernemers kiezen ervoor om straks het product in de hele EU gelijk te laten zijn (dat gaat ten koste van de marge), of ze gaan werken met verschillende prijzen per land. Daar moet nu al over worden nagedacht, want die 10.000 euro voor levering en diensten aan particulieren in de EU per jaar is zo bereikt. Om kleine ondernemers niet te belasten, hebben ze de 10.000 euro als drempel genomen. Maar als een ondernemer een beetje actief is, zit hij in 1 jaar al snel boven de 10.000. Voor bijvoorbeeld Duitsland was de ‘oude’ drempel voor afstandsverkopen bijvoorbeeld 100.000 euro!

Voordeel OSS

Het grootste voordeel van de OSS is dat er geen registraties in het buitenland nodig zijn. Zo’n registratie kost altijd geld. En tijd. Maar let wel: De OSS is een keuze. Ondernemers mogen er altijd voor kiezen om zich wel te registreren in het buitenland. Heeft de ondernemer bijvoorbeeld een webshop? En maakt hij niet of nauwelijks kosten in het buitenland? Dan is de OSS zeker een goed idee. In de OSS aangifte kun je namelijk alleen maar btw betalen en niet terugvragen. Maar heeft de ondernemer bijvoorbeeld voorraad in het buitenland en maakt hij kosten voor bijvoorbeeld een loods? Die btw op de huur van de loods wil je dan kunnen terugvragen in dat EU-land. Daarvoor is wel een btw-registratie nodig.

Aanmelden OSS

Vanaf 1 april 2021 kunnen ondernemers zich aanmelden voor de OSS regeling bij de Belastingdienst. Wanneer men kiest voor de OSS regeling, dan zal men in ieder land waar men al staat geregistreerd voor de btw, zich moeten deregistreren. Dus iedereen moet in dit tweede kwartaal echt heel goed gaan bedenken hoe ze het gaan doen.

Nederland pleit voor uitstel

Nederland wilde eigenlijk uitstel van de OSS regeling tot 1 januari 2022, omdat we er nog niet klaar voor zijn. De computersystemen zijn nog niet op orde. In Nederland hebben we nu een noodspoor en gaan veel handmatig werk doen. Dat is foutgevoelig. Het is dus niet zozeer een nadeel van de OSS regelgeving, als wel voor de implementatie ervan in Nederland.

Rol van accountant

Accountants en administratiekantoren spelen een grote rol in de keuze voor de OSS regeling. Zeker dit tweede kwartaal van 2021. Er is veel behoefte aan informatie over hoe het in de praktijk zal gaan. Heel veel mensen met webshops vinden alles leuk, behalve als het gaat om administratie, btw en fiscaliteiten. In het verleden zijn er al veel ‘ongelukken’ gebeurd met afstandsverkopen. Hoe vaak er niet boetes zijn uitgedeeld. En 10.000 euro is echt niets! We schreven hierover al eens een interessant blog: Webshop koppelingen: 8 redenen om je hierin te verdiepen.

Tot slot

Laat je door je accountant informeren over de veranderingen en vraag aan welke verplichtingen je moet voldoen. De verantwoordelijkheid ligt uiteindelijk bij de ondernemer. Doet jouw accountant je btw aangifte, dan is hij verantwoordelijk voor de juistheid ervan en weet jij dat de btw aangifte verwerken in de boekhouding goed gebeurt. 

Tips en achtergronden van Twinfield

Zoals je hebt kunnen lezen in het blog van Carola van Vilsteren zal de aangifte OSS vooralsnog handmatig moeten worden ingevuld via het portaal van de Belastingdienst. Wil je meer achtergronden over de OSS regeling en de mogelijke verwerking in Twinfield en webshopsoftware? Lees dan onze artikelen in de Knowledge Base geschreven door Albert van Ruijven, accountancy adviseur Twinfield. 

mr. Carola van Vilsteren, btw-expert
Eigenaar van Vilsteren BTW advies
Mr. Carola van Vilsteren schrijft regelmatig publicaties en geeft cursussen over uiteenlopende btw-vraagstukken. 'Wij staan klaar voor bedrijven en non-profit organisaties, van groot tot klein.'