Modelo 721 para criptomonedas: qué es y quién debe presentarlo

A partir de 2024 comenzará a ser obligatorio el modelo 721 en caso de tenencia de criptomonedas en el extranjero. Te contamos qué es este nuevo modelo, a quién afecta y de qué forma. 

• ¿Qué es modelo 721? 
• Origen del modelo 721 para criptomonedas 
• ¿Quién está obligado a presentar el modelo 721? 
• ¿Cuándo se presenta el modelo 721? 
• ¿Cómo se rellena el modelo 721? 
• Sanciones por no presentar el modelo 721
• Soluciones para la presentación profesional del modelo 721  

¿Qué es modelo 721? 

El modelo 721 es un nuevo modelo fiscal para declarar la tenencia de criptomonedas en el extranjero, que comenzará a aplicarse en 2024 en referencia al ejercicio 2023. Su razón de ser es permitir a Hacienda tener un conocimiento real acerca de la tenencia de monedas virtuales digitales, especialmente teniendo en cuenta que la mayoría de ellas se encuentran depositadas en casas de cambio situadas en el extranjero.  

De esta forma, el modelo 721 resultará extremadamente útil para conocer el peso real de la inversión en monedas virtuales situadas extranjero como complemento a aquellas depositadas en España. 

Cabe recordar que las criptomonedas son monedas virtuales digitales cuya garantía de pago no viene dada por un banco central o por una institución pública, sino por un sistema descentralizado en el que la autoridad de los usuarios da a la transacción su validez, a través de la tecnología blockchain. Bitcoin o Ethereum son las más conocidas. 

Origen del modelo 721 para criptomonedas 

Una de las características tradicionales de las monedas virtuales es su capacidad para eludir el control fiscal de las autoridades tributarias de los distintos países y, en este sentido, desde 2021 se comenzaron a da pasos en España para atacar este problema.  En aquel momento, la Ley de Lucha contra el Fraude Fiscal introdujo, entre otras cosas, la obligación de informar sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero. Sin embargo, era necesario un desarrollo normativo que permitiera el cumplimiento efectivo de esta nueva obligación. 

Ese desarrollo normativo ha llegado en 2023 a través de dos normas distintas:  

• Real Decreto 249/2023, de 4 de abril, por el que se modifican, entre otras normas, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria. 
• Orden HFP/886/2023, de 26 de julio, por la que se aprueba el modelo 721 "Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero" y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación. 

¿Cómo se rellena el modelo 721? 

El modelo 721 deberá reflejar cierta información mínima. Se trata de los siguientes datos:  

• Nombre y apellidos o la razón social o denominación completa y, en su caso, número de identificación fiscal del país de residencia fiscal de la persona o entidad que proporciona servicios para salvaguardar las claves criptográficas privadas en nombre de terceros. 
• Identificación completa de cada tipo de moneda virtual. 
• Saldos de cada tipo de moneda virtual a 31 de diciembre, expresados en unidades de moneda virtual y su valoración en euros. 

Ten en cuenta que la presentación de la declaración en los años sucesivos solo será obligatoria cuando el saldo conjunto hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto del que determinó la presentación de la última declaración. 

Sanciones por no presentar el modelo 721 

Las sanciones por no presentar el modelo 721 serán las mismas que en el caso del modelo 720 de declaración de bienes en el extranjero (en el que no se incluyen las criptomonedas).

Cabe recordar que el régimen sancionador inicial relativo al modelo 720 ha sufrido importantes varapalos jurisprudenciales por su dureza y desproporcionalidad, tanto por parte del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) como por el Tribunal Supremo, encontrándose en revisión.  

En principio, se aplicará una multa de 300 euros por no presentar el modelo 721 si lo requiere la Administración, así como a una multa de 150 euros por presentación incorrecta. También puede aplicarse una multa de 20 euros por registro no declarado o requerido, o una multa de 10 euros por hacerlo incorrectamente.  

Estas sanciones prescribirán a los 4 años, o en 5 en caso de delito fiscal y en 10 para delitos fiscales agravados. 

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Soluciones para la presentación profesional del modelo 721 

Cumplir con la presentación del nuevo modelo 721 sin duda afectará al día a día de tu despacho profesional o asesoría fiscal.  

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Consulta más información sobre otros modelos fiscales que debes conocer: Modelo 100 y Modelo 303 y las novedades para la presentación de la Renta 2023.