Qué es el impuesto de sociedades

• Qué es el Impuesto de Sociedades
• Quién debe presentar el Impuesto de Sociedades
• Cómo calcular el Impuesto de Sociedades
• Cuándo se paga el Impuesto de Sociedades
• Modelos y plazos de presentación del Impuesto de Sociedades
• Tipos de gravamen del Impuesto de Sociedades
• Novedades del impuesto sociedades 2022-2023
• Exenciones, bonificaciones y deducciones del Impuesto de Sociedades

Novedades del Impuesto de sociedades 2022-2023

Listamos a continuación las novedades del impuesto de sociedades en 2022-2023:

• Tributación mínima

Para los períodos impositivos a partir de 1 de enero de 2022 y contribuyentes con cifra de negocios de al menos de 20 millones € en los 12 meses anteriores al período impositivo o que tributen en el régimen especial de consolidación, con independencia de su importe neto de la cifra de negocios, la cuota líquida no podrá ser inferior al resultado de aplicar el 15%  a la base imponible, minorada o incrementada por la reserva de nivelación, y minorada en la reserva por inversiones (art. 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias).

No se aplicará la cuota líquida mínima a:

• Entidades sin fines de lucro que tributan al 10 % (carácter 001)
• Sociedades de Inversión Colectiva que tributan al 1% (caracteres 003 y 004)
• Fondos de pensiones que tributan al 0% (carácter 048)
• SOCIMIS (carácter 012)

Para entidades de nueva creación que tributen al 15 % el apdo. 1 del art. 29 de la Ley 27/2014, la cuota líquida mínima será el 10 % de la base imponible.

• Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial imputadas a favor de los trabajadores

El sujeto pasivo deducirá en la cuota íntegra un 10% de las contribuciones empresariales imputadas a favor de trabajadores con brutos anuales inferiores a 27.000 euros, cuando se realicen a planes de pensiones de empleo, planes de previsión social empresarial, planes de pensiones regulados en la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y a mutualidades de previsión social que actúen como instrumento de previsión social de los que sea promotor el pasivo.

Para trabajadores con brutos anuales iguales o superiores a 27.000 euros, la deducción aplicará sobre la parte proporcional de las contribuciones empresariales del importe de la retribución bruta anual reseñado.                                                       

• Bonificaciones de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas

Para períodos impositivos a partir de 1 de enero de 2022 las entidades acogidas al Régimen Especial de Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas tendrán una bonificación del 40 % (antes, del 85 %) en la parte de cuota íntegra de rentas derivadas del arrendamiento de viviendas que cumplan los requisitos para la aplicación de este régimen.

Exenciones, bonificaciones y deducciones del Impuesto de Sociedades

La norma del Impuesto de Sociedades establece una serie de medidas relativas a las exenciones. Desde el pasado 1 de enero de 2021, dentro del marco denominado “participación significativa”, desaparece el requisito de que el valor de adquisición de la participación supere los 20 millones de euros. Además, el importe que quedará exento se  establece en el 95% de la renta o dividendo. La normativa de exención intenta evitar la doble imposición económica y jurídica internacional en rentas obtenidas en el extranjero.

En lo relativo a las bonificaciones del Impuesto de Sociedades, para realizar el cálculo de a cuota íntegra, se deben tener en cuenta:

• 50% de bonificación de la cuota del IS para rentas obtenidas en Melilla y Ceuta.
• 50% de la cuota del IS en los resultados que se obtienen en cooperativas especialmente protegidas.
• 99% de bonificación para aquellas empresas que presten servicios públicos locales de manera directa a través de empresa privadas de capital íntegramente público.

Por otro lado, siguen aplicándose una serie de deducciones que evitan la doble imposición. Existen otro tipo de deducciones que son las deducciones por inversiones. Se trata de incentivos fiscales para promover determinadas actividades económicas relativas a innovación tecnológica, investigación y desarrollo, creación de empleo, y producciones cinematográficas.

Como novedad para este ejercicio, desde el pasado 1 de enero de 2021, las deducciones por producciones cinematográficas se la pueden aplicar los contribuyentes que financien las citadas producciones.

En definitiva, el Impuesto de Sociedades, conocido también como impuesto sobre la renta o el beneficio de las sociedades, se caracteriza por su carácter directo. Para su correcta presentación, hay que tener en cuenta la declaración trimestral (Modelo 202) en los meses de abril, julio, octubre y diciembre, y una declaración anual (Modelo 200), además de otros modelos vinculados como el Modelo 232, declaración informativa de operaciones vinculadas y relacionadas con territorios o países calificados como paraísos fiscales.

Por otro lado, el Modelo 222, en Régimen de consolidación fiscal-Pago fraccionado, tiene como finalidad poder facilitar el ingreso o declaración de los pagos fraccionados correspondientes al Impuesto de Sociedades.

Para poder realizar de manera eficaz la presentación del Impuesto de Sociedades y las Cuentas Anuales y asesorar mejor al cliente de la Asesoría o Despacho Profesional existen en el mercado software del Impuesto de Sociedades que además de garantizar la actualización constante a los últimos cambios normativos, agilizan la presentación de documentos a la Administración Pública.

Consulta las medidas y novedades fiscales 2023 que afectan al IRPF y Sociedades, IVA, Patrimonio, etc.