-
1. Wat moet er vanaf 1 januari 2021 in de btw-aangifte en op de verkoopfactuur worden aangeven, bij verkoop van goederen aan ondernemers in het Verenigd Koninkrijk?Het VK is vanaf 1 januari 2021 voor de btw een derde land. Uitvoer van goederen vanuit Nederland naar het Verenigd Koninkrijk is in Nederland belast met 0%. Bij de douane moet een aangifte ten uitvoer worden gedaan. De Nederlandse btw-ondernemer vermeldt bij uitvoer 0% btw op de verkoopfactuur en geeft de levering aan bij vraag 3a van de btw-aangifte.
-
2. Wat zijn de btw-gevolgen van de aankoop van goederen vanuit het Verenigd Koninkrijk?
De inkoop van goederen vanuit het Verenigd Koninkrijk naar Nederland is import, waarover in Nederland invoerrechten en invoer-btw afgedragen moet worden. Bij de douane moet door de partij op wiens naam de invoer plaatsvindt een aangifte ten invoer worden gedaan en invoer-btw worden afgedragen. Beschikt de btw-ondernemer over een artikel-23-vergunning? Dan mag hij de invoer-btw aangeven bij vraag 4a van de btw-aangifte. Voor goederen die van oorsprong uit het VK of de EU komen, geldt een verlaging van de invoerrechten. De btw-ondernemer moet over een EORInummer beschikken om aan de douaneverplichtingen te kunnen voldoen. Bij verzendingen met een waarde tot €22, vanuit het Verenigd Koninkrijk naar de EU, geldt tot 1 juli een invoervrijstelling. Deze vervalt per 1 juli 2021, zodat ook over verzendingen tot €22 vanaf dat moment invoer-btw verschuldigd is.
-
3. Wat zijn de btw-gevolgen bij verkoop van goederen aan Noord-Ierland?
Het stelsel van intracommunautaire leveringen op goederenleveringen aan btw-ondernemers in Noord-Ierland is nog steeds van toepassing na de Brexit. Let daarbij op dat wanneer het vervoer via Engeland, Schotland of Wales gaat, dit onder de regeling douanevervoer moet plaatsvinden om invoer in deze landen te voorkomen. Ook de regeling afstandsverkopen blijft van toepassing bij verkoop van goederen aan afnemers zonder btw-identificatienummer in Noord-Ierland. De uitzonderingsregels gelden alleen voor leveringen, en niet voor diensten. -
4. Kan btw die is betaald in het Verenigd Koninkrijk terug worden gevraagd en op welke wijze?Vraag de in 2020 in het Verenigd Koninkrijk betaalde btw op de gebruikelijke manier (via portal van de Nederlandse Belastingdienst) zo snel mogelijk terug.
Vanwege de Brexit kan geen in het Verenigd Koninkrijk betaalde btw terug worden gevraagd via de portal bij de Nederlandse belastingdienst op facturen met factuurdatum na 1 januari 2021. Let op dat de deadline voor het terugvorderen van de in het VK betaalde btw, via de portal voor 2020, slechts mogelijk is tot 1 april 2021. Btw betaald in Noord-Ierland in verband met goederen kan ook na 1 april 2021 via de portal van de Nederlandse Belastingdienst worden teruggevraagd). -
5. Wat zijn de btw-gevolgen bij het verrichten van een dienst aan een ondernemer in het Verenigd Koninkrijk vanaf 1 januari 2021?
De dienst is volgens de hoofdregel belast in het land van de afnemer. De ondernemer vermeldt geen btw op de factuur maar de woorden ‘VAT Out of Scope’. Afhankelijk van de wetgeving in het Verenigd Koninkrijk moet de afnemer btw afdragen. De gerealiseerde omzet hoeft niet in de Nederlandse btw aangifte worden aangegeven en niet in de opgaaf ICP.
Let op dat op de hoofdregel uitzonderingen mogelijk zijn, bijvoorbeeld als het gaat om diensten aan onroerende zaken. -
6. Wat zijn de btw-gevolgen bij het verrichten van een dienst aan een
particulier in het Verenigd Koninkrijk vanaf 1 januari 2021?
Bekijk ook deze blogs over Brexit
Aandachtspunten Brexit en btw
Check een aantal belangrijke aandachtspunten omtrent de handel van goederen en diensten van- en naar het Verenigd Koninkrijk:
- Noord-Ierland blijft voor wat betreft goederenverplaatsing binnen de Europese Unie vallen. De diensten aan een afnemer in Noord-Ierland daarentegen vallen buiten de EU.
- De landcode in het btw-nummer van de Noord-Ierse afnemer van goederen wijzigt van GB in XI in de ICP opgave (B2B). Het nummer blijft hetzelfde.
- Veelal zal transport naar Noord-Ierland over land van Groot-Brittannië gaan (The UK landbridge). Dit moet “onder de regeling douanevervoer” gebeuren willen er geen douaneformaliteiten en procedures bij komen. Het Europese btw-stelsel blijft dan gelden. Is dit niet goed geregeld krijg je te maken met export- en importregels bij de oversteek van de Noordzee en de Ierse Zee.
- Indien nog niet in bezit: vraag het EORI-nummer aan bij de Belastingdienst (dit gaat vrij snel). Dit EORI-nummer heb je nodig bij alle gegevensuitwisselingen met de douane. EORI staat voor Economic Operators Registration and Identification.
- De preferentiële invoerrechten uit het handelsakkoord met het Verenigd Koninkrijk gelden voor goederen met het juiste certificaat van oorsprong (CvO). Informeer naar de waarde-drempels en regels bij je exporteur of bij de Kamer van Koophandel.
