Je kunt de krant of een nieuwssite bijna niet openen zonder dat het over handelstarieven, importheffingen of internationale handel gaat. Maar wat betekent dat eigenlijk voor jou als ondernemer? Stel dat je goederen importeert van buiten de EU, bijvoorbeeld uit China. Welke kosten krijg je dan precies voor je kiezen? En hoe zit het met de btw?
Stel je voor: je bestelt een partij moertjes en boutjes in China. Lekker goedkoop, denk je. De goederen worden verzonden en komen uiteindelijk aan in de Rotterdamse haven. Daar controleert de douane wat er wordt ingevoerd en berekent welke invoerrechten, eventuele handelsmaatregelen en btw van toepassing zijn. De uiteindelijke kostprijs blijkt daardoor vaak hoger dan alleen de prijs op de factuur.
Invoerrechten
Voor goederen die je importeert uit landen buiten de EU geldt het Europese douanetarief. Hoeveel invoerrechten je betaalt, hangt af van de zogenaamde TARIC-code van het product. Deze douanecode bepaalt onder meer welke invoerrechten en handelsmaatregelen van toepassing zijn. De Europese TARIC-database wordt dagelijks bijgewerkt en bevat alle actuele douane- en handelsmaatregelen binnen de EU.
Met de TARIC-database kun je:
- Het invoerrecht opzoeken voor een specifiek product uit een bepaald land.
- Controleren of er antidumpingmaatregelen gelden.
- Nagaan of er tariefquota, preferentiële tarieven of andere handelsmaatregelen van toepassing zijn.
- Bekijken welke documenten of vergunningen nodig zijn voor invoer.
Voor sommige producten gelden naast de reguliere invoerrechten ook aanvullende handelsbeschermende maatregelen. Denk bijvoorbeeld aan antidumpingheffingen of compenserende heffingen. Deze maatregelen verschillen per productcategorie en land van herkomst en kunnen aanzienlijk oplopen. Controleer daarom altijd vooraf de actuele gegevens in TARIC.
Btw bij invoer
Naast invoerrechten betaal je meestal ook btw bij invoer. De btw wordt berekend over een grondslag die bestaat uit:
- de douanewaarde van de goederen;
- de invoerrechten;
- eventuele antidumpingheffingen;
- bepaalde bijkomende kosten zoals transport, verzekering, verpakking en commissie tot de plaats van bestemming binnen de EU.
In Nederland geldt voor de meeste goederen het standaard btw-tarief van 21%. (Voor bepaalde productgroepen kan een afwijkend btw-tarief gelden.)
Het bijzondere is dat ook de invoerrechten en eventuele aanvullende heffingen onderdeel worden van de grondslag voor de btw-berekening. Je betaalt dus ook btw over deze kosten.
Heb je recht op aftrek van voorbelasting? Dan kun je de invoer-btw meestal weer terugvragen via je btw-aangifte.
Voorbeeld: import van stalen moertjes en boutjes
Onderstaand voorbeeld laat zien hoe invoerkosten kunnen oplopen. De percentages in dit voorbeeld zijn fictief en kunnen afwijken van de actuele invoerrechten of handelsmaatregelen die voor jouw product gelden.
Gegevens:
* Goederenwaarde: € 1.000
* Vracht en verzekering: € 100
* Invoerrechten: 3,7%
* Antidumpingheffing: 39,6%
* Btw: 21%
Stap 1: Douanewaarde berekenen
Douanewaarde = goederenwaarde + vracht en verzekering
€ 1.000 + € 100 = € 1.100
Stap 2: Invoerrechten berekenen
3,7% van € 1.100 = € 40,70
Stap 3: Antidumpingheffing berekenen
39,6% van € 1.100 = € 435,60
Stap 4: Grondslag voor btw berekenen
€ 1.100 + € 40,70 + € 435,60 = € 1.576,30
Stap 5: Btw berekenen
21% van € 1.576,30 = € 331,02
Totale extra kosten bij invoer
- Invoerrechten: € 40,70
- Antidumpingheffing: € 435,60
- Btw: € 331,02
Totaal: € 807,32
Dit voorbeeld laat zien waarom een product dat op papier goedkoop lijkt, in werkelijkheid veel duurder kan uitvallen.
Boekhoudkundige verwerking
Vanuit boekhoudkundig perspectief zijn invoerrechten een onderdeel van de kostprijs van de goederen. Deze kosten kun je niet als btw terugvragen.
Voor de invoer-btw ligt dat anders. Heb je recht op aftrek van voorbelasting? Dan kun je deze btw terugvragen via je btw-aangifte.
Artikel 23-vergunning
Importeer je regelmatig goederen van buiten de EU? Dan is een artikel 23-vergunning vaak interessant. Met deze vergunning hoef je de invoer-btw niet direct bij de douane te betalen. In plaats daarvan verleg je de btw naar je btw-aangifte. Dit levert een belangrijk liquiditeitsvoordeel op, omdat je de btw niet hoeft voor te financieren. Wat betekent dat in de praktijk?
Zonder artikel 23-vergunning
- Je betaalt invoer-btw bij invoer.
- De vervoerder of douane-expediteur schiet deze vaak voor.
- Je trekt de btw later af als voorbelasting in je btw-aangifte.
Met artikel 23-vergunning
- Je betaalt geen invoer-btw bij de grens.
- Je geeft de btw aan in rubriek 4a van de btw-aangifte.
- Je trekt diezelfde btw, voor zover aftrekbaar, weer af in rubriek 5b.
- Per saldo betaal je meestal geen btw over de invoer.
Wanneer kom je in aanmerking?
De Belastingdienst stelt onder andere de volgende voorwaarden:
- Je onderneming is in Nederland gevestigd.
- Je importeert regelmatig goederen van buiten de EU.
- Je administratie maakt inzichtelijk hoeveel invoer-btw verschuldigd is.
Daarnaast kun je geen gebruikmaken van een artikel 23-vergunning als je de Nederlandse KOR toepast.
Tip van de boekhouder
In veel boekhoudpakketten zijn speciale btw-codes beschikbaar voor import van goederen van buiten de EU. Maak je gebruik van een artikel 23-vergunning? Dan zorgen deze codes ervoor dat de invoer-btw automatisch in de juiste rubrieken van de btw-aangifte terechtkomt. Controleer daarom goed welke btw-code van toepassing is op jouw situatie.
Heb je geen artikel 23-vergunning? Dan hoort de btw niet in rubriek 4a thuis, maar verwerk je de btw op basis van de douanedocumenten of de uitnodiging tot betaling (UTB).
Nieuwe ontwikkeling in 2026
Per 1 juli 2026 veranderen bepaalde Europese douaneregels voor laagwaardige invoerzendingen. Dit betreft vooral de douanebehandeling van geïmporteerde goederen en niet de btw-systematiek zelf. Voor ondernemers die veel goederen van buiten de EU importeren kan dit gevolgen hebben voor de administratieve verwerking en kostprijsberekeningen. Controleer daarom regelmatig of de invoerregels voor jouw productgroep zijn gewijzigd.
Let op: nieuwe Europese klimaatregels
Importeer je producten zoals staal, aluminium, cement of andere CO₂-intensieve goederen? Dan kun je te maken krijgen met aanvullende rapportageverplichtingen onder het Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM). Deze Europese regeling moet voorkomen dat productie zich verplaatst naar landen met minder strenge klimaatregels. Controleer daarom of jouw productgroep onder CBAM valt.
Wist je dat?
Invoerrechten die binnen de EU worden geïnd, vormen een belangrijke inkomstenbron voor de Europese Unie. De nationale douane, zoals de Nederlandse Douane, int deze bedragen en draagt ze grotendeels af aan de EU-begroting.