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Fiscal, Contable y Nómina17 octubre, 2022

Retribución en especie: qué es y cómo tributa

Implementar un plan de retribución en especie es frecuente en la política de Recursos Humanos de las empresas: abordamos los aspectos más destacados de este concepto, de gran importancia a la hora de realizar la gestión de la nómina y su tributación. 

¿Qué es la retribución en especie? 

Cuando se alude al salario en especie o la retribución en especie hay que matizar, en primer lugar, que se trata de una forma de pago en la que el trabajador, en vez de recibir la remuneración de parte los servicios prestados a la empresa en efectivo, recibe un abono con servicios o bienes

Puesto que las retribuciones en especie o pago en especie son, de facto, un ingreso para el trabajador, su valor se debe reflejar en la nómina. Por ello, a la hora de calcularla se debe tener en cuenta el reglamento de IRPF. Es relevante conocer, además, que existe un límite en esta forma de compensación: las retribuciones en especie no pueden ser superiores en ningún caso al 30% del salario que percibe el trabajador.

Retribución en especie: ejemplos y valoración 

El tipo de retribución en especie ha ido variando a lo largo del tiempo; en la actualidad, entre los más habituales encontramos acciones en la empresa, seguro médico privado o coche de empresa.

retribucion en especie ejemplo
Ejemplo de retribuciones en especie de los declarantes

Como señalábamos, la retribución en especie o salario en especie es sometida a tributación del impuesto sobre la renta, por lo que, para contabilizarlo correctamente, debe someterse a estos bienes a una valoración. Para ello, se tiene en cuenta una normativa específica que delimita el valor de esta retribución en especie y todo ello se debe reflejar en la correspondiente nómina. Veamos algunos ejemplos:

  • Coche de empresa. En este caso existen dos posibilidades: que la empresa done el vehículo al trabajador o bien que éste pueda usar el vehículo, pero la propiedad sea de la empresa. En el primer caso, la retribución en especie se calcula teniendo en cuenta el cómputo global de la operación (coste del vehículo, impuesto de matriculación, etc.), mientras que en el segundo, al ser la propiedad de la empresa, la retribución es del 20% del coste de compra (incluido IVA, tributos, etc.)
  • Hospedaje, viajes, contratos de seguro. En el caso de utilizarse tarjetas de ticket restaurante existe la exención de tributar hasta 11 euros al día. No entran dentro de la condición, y no debe tributarse por ello, las primas por un coste inferior a los 500 euros anuales en los seguros médicos.
  • Vivienda. Para que su uso sea considerado retribución en especie es necesario que sea utilizada a modo particular, de manera gratuita o bien a un precio menor al del mercado. Para ello se toma como referencia para calcular el rendimiento obtenido por el trabajador el 10% del valor catastral. 
  • Participaciones o acciones en la empresa. Exentas de tributar hasta 12.000 euros, durante tres años y no puede superar el 5% de la participación empresarial. 
  • Seguro médico privado: para su exención, no puede superar los 500 euros anuales.
  • Transporte colectivo de pasajeros sin exceder los 1.500 euros al año.
  • Cheques guardería sin límite en su importe.
  • Formación y reciclaje de los trabajadores en el desarrollo de su actividad profesional. 

La retribución en especie es una de las medidas de compensación más valoradas por los trabajadores, junto con otras más novedosas como el anticipo de nómina

¿Tiene beneficios fiscales el salario en especie?  

Puesto que las retribuciones en especie son rendimientos de trabajo deben aparecer en la declaración de la renta. Recordamos que el pago en especie o salario en especie cotiza a la Seguridad Social, por tanto, da lugar a retenciones del IRPF. 

Hay que señalar que algunos de los bienes y servicios recibidos por los empleados no se consideran retribuciones en especie, lo que implica que no tienen la obligación de tributar.  La retribución en especie, por tanto, puede suponer un ahorro fiscal en la declaración de la renta, tanto para el empleado como para la empresa. Para el empleador, en concreto, además de convertirse en un instrumento de fidelización del trabajador y retención del talento, le permite obtener beneficios en la negociación del salario y, en casos concretos, realizar una deducción de las cotizaciones a la Seguridad Social

Como forma de remuneración, la retribución en especie debe especificarse en una cláusula del contrato de trabajo, además de reflejarse en la nómina. Por tanto, se tiene en cuenta a efectos del impuesto de la renta.

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Soluciones para la gestión de la nómina y del salario en especie

Puesto que las retribuciones en especie deben ser reflejadas en la nómina y aplicarse la correspondiente retención del IRPF, es interesante disponer de un software de nómina eficaz y que se adapte a las necesidades de cada tipo de empresa: 

  • En el Departamento de RRHH es clave disponer de un programa de gestión de nómina y recursos humanos para calcular nóminas y administrar la plantilla de la manera más adecuada, simplificando esta gestión. En el caso de a3innuva | Nómina para corporate, además de contar con la actualización a cambios legales, su interfaz intuitiva y sencilla permite introducir datos con la agilidad necesaria. 
  • Para asesorías y despachos, un programa de nómina para asesorías permite simplificar la gestión de las nóminas de los clientes. a3innuva | Nómina para asesorías incorpora automáticamente los datos salariales de más de 1.400 convenios, por lo que se convierte en una herramienta segura y fiable, siempre actualizada. 
  • En la pyme, el programa de nóminas para empresa agiliza el cálculo de las nóminas y seguros sociales. a3innuva | Nómina para pymes, además, está 100% actualizada con todos los cambios legales de manera permanente.  

¿Quieres saber más sobre las retribuciones en especie? Apúntate a nuestro curso de retribución en especie, donde además de conocer los aspectos claves del concepto, podrás aumentar tus conocimientos sobre regulación del salario y sus características. 

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