- Qué es el Impuesto de Sociedades
- Quién debe presentar el Impuesto de Sociedades
- Cómo calcular el Impuesto de Sociedades
- Cuándo se paga el Impuesto de Sociedades
- Modelos y plazos de presentación del Impuesto de Sociedades
- Tipos de gravamen del Impuesto de Sociedades
- Novedades del impuesto sociedades 2022-2023
- Exenciones, bonificaciones y deducciones del Impuesto de Sociedades
Qué es el Impuesto de Sociedades
El rendimiento obtenido por las empresas ubicadas en España está sujeto a un gravamen: Impuesto sociedades. Este impuesto se aplica a los beneficios obtenidos tanto por sociedades mercantiles, como por entidades jurídicas.
Se trata de un impuesto personal, porque grava la renta de una persona jurídica, directo, y se aplica de forma periódica en todo el territorio español. El periodo impositivo siempre coincide con el ejercicio económico de la empresa. En ningún caso, el período impositivo puede exceder de doce meses. En otros casos, la duración del período impositivo puede ser de 12 meses coincidentes o no con el año natural o inferior a doce meses.
Quién debe presentar el Impuesto de Sociedades
- Sociedades mercantiles: aglutina tanto Uniones Temporales de Empresas (UTE), sociedades anónimas, y sociedades limitadas.
- Sociedades Civiles que tienen un carácter mercantil
- Fondos de inversión, de pensiones, cooperativas
- Sociedades agrarias y agrupaciones de interés económico (AIE)
- Asociaciones y fundaciones (ONG, colegios profesionales)
Es relevante tener en cuenta que el Impuesto sociedades debe presentarse incluso en el caso de que en el ejercicio anterior no haya obtenido rentas, o se encuentre en proceso de concurso o liquidación.
Cómo calcular el impuesto de Sociedades
Para realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades se debe aplicar el siguiente proceso:
- Una vez obtenido el resultado contable, se efectúan los ajustes para calcular la base imponible.
- Se debe tener en cuenta que es posible realizar reducciones de la base imponible o bien establecer la compensación de bases negativas de ejercicios anteriores.
- Una vez efectuado, se realiza la aplicación del tipo de gravamen que corresponde en cada caso. Hay que valorar que existen deducciones o bonificaciones que afectan al cálculo global de la cuota del impuesto.
Por otro lado, el artículo 35 de la Ley de Impuesto de Sociedades establece deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, en concreto la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. La realización de actividades de investigación y desarrollo dará derecho a practicar una deducción de la cuota íntegra, en las condiciones establecidas en el citado artículo.
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Cuándo se paga el Impuesto de Sociedades
La declaración se presentará en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo. Por tanto, si una entidad hace coincidir su periodo impositivo con el año natural, deberá liquidar y pagar el impuesto de sociedades hasta el 25 de julio.
En caso de que el periodo impositivo de la empresa no coincida con el natural, el pago a realizar se establece en los 6 meses siguientes a su finalización. Además, el periodo impositivo finaliza si la entidad se extingue, cambia su residencia al extranjero, o modifica su forma jurídica (deja de estar sujeto al impuesto o bien cambia su régimen tributario).
Modelos y plazos de presentación del Impuesto de Sociedades
Los modelos más importantes en lo relativo al Impuesto de Sociedades son los siguientes:
- Modelo 200: La mayor parte de las empresas, que son aquéllas cuyo ejercicio coincide con el año natural, realiza la presentación del 1 al 25 de julio del año siguiente a aquel en el que finaliza el período impositivo.
- Modelo 202: Entre los días 1 al 20 de abril, octubre y diciembre se realizan los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades con el Modelo 202.
- Por otro lado, el Modelo 220 es el establecido para Entidades en régimen consolidación fiscal y su periodo de presentación, por regla general, para las empresas cuyo ejercicio coincide con el año natural ,es del 1 al 25 de Julio año siguiente a aquel en el que finaliza el período impositivo.
Tipos de gravamen del Impuesto de Sociedades
El tipo de gravamen general del Impuesto de Sociedades es del 25%, si bien existen otros porcentajes de aplicación: