Inför årsskiftet 2025

Det börjar bli dags att planera inför beskattningen 2025. I denna årliga artikel tar vi upp vad du som fysisk person behöver tänka på inför årsskiftet. Fokus ligger på näringsidkare men vi tittar även på några frågor som gäller inkomstslagen tjänst och kapital.

Planering för fysiska personer

Den här artikeln handlar om årsskiftesplanering för fysiska personer. Vad bör du som bedriver näringsverksamhet tänka på? När ska pensionsförsäkring betalas in? Ska en verksamhet överlåtas före eller efter årsskiftet? Det är några av de saker som diskuteras. Motsvarande planering för delägare i fåmansföretag skriver vi om på Skatteinformation i Nu är det dags igen - hur mycket lön ska jag ta ut från mitt fåmansföretag 2024? (för prenumeranter)

I inkomstslagen tjänst och kapital gäller kontantprincipen. Principen innebär att inkomster ska beskattas det beskattningsår då de kan disponeras. På motsvarande sätt ska utgifter dras av det år de uppkommer. Därför ska fysiska personer som vill planera sin skatt i inkomstslagen tjänst och kapital göra det före årsskiftet.

I inkomstslaget näringsverksamhet gäller i stället bokföringsmässiga grunder. Som enskild näringsidkare eller som delägare i handelsbolag har du möjligheter att planera skatten även efter årsskiftet i samband med bokslut och deklaration. Det är dock viktigt att du ser över din situation redan före årsskiftet.

Ta ut rätt lön

Har du möjlighet att själv styra storleken på din inkomst? Då finns det ett antal inkomstnivåer som är viktiga att känna till. Det rör sig dels om brytpunkten för statlig skatt dels om de inkomstnivåer där du får maximala pensionsrätter eller maximal sjukpenninggrundande inkomst.

Kapitaltillskott

Har du gjort för stora uttag kan det vara aktuellt med ett kapitaltillskott som ökar kapitalunderlaget. Tänk på att det måste vara ett varaktigt tillskott till verksamheten. Du kan inte ”läka” ett minskat kapitalunderlag genom ett tillskott i december som du sedan plockar ut i januari.

Ska jag avsluta verksamheten före eller efter årsskiftet?

För den som står i begrepp att avsluta en enskild näringsverksamhet kan det vara intressant att fundera över när det ska göras. Kan det finnas fördelar med att vänta till efter årsskiftet med att avsluta verksamheten?

Expansionsfond och periodiseringsfonder ska återföras till beskattning det år en näringsverksamhet avslutas. Har du stora fonder och vill ha ytterligare ett års skattekredit bör du vänta med att avsluta verksamheten till efter årsskiftet.

Kvoterat slutavdrag

Om det finns ett underskott i en näringsverksamhet som upphör har du rätt till ett kvoterat slutavdrag. 70 procent av underskottet får du dra av som en kapitalförlust i deklarationen året efter det år då näringsverksamheten deklarerades för sista gången. Du får dela upp avdraget på tre år. Har verksamheten upphört under 2024 fastställs det slutliga underskottet i deklarationen som du lämnar 2025. Avdraget får du sedan göra i deklarationen 2026. Väntar du till efter årsskiftet med att avsluta verksamheten medges inte avdrag förrän i deklarationen 2027.

När har en näringsverksamhet upphört?

Enligt Skatteverket anses en näringsverksamhet avslutad om det under ett räkenskapsår inte förekommit någon ekonomisk aktivitet. Det gäller oavsett om det finns skulder och tillgångar kvar i verksamheten. En näringsverksamhet anses dock inte avslutad om det finns skogskontomedel i näringsverksamheten eller om du får sjukpenning.

En näringsverksamhet kan även anses avslutad när man har redovisat underskott under ett antal år och omsättningen är låg. Då anses det inte längre finnas något vinstsyfte, se Näringsverksamhet eller hobby?

Ge bort verksamheten innan årsskiftet

Det är möjligt att ta över sparad räntefördelning i samband med benefika fång, till exempel gåva. Enligt ett ställningstagande från Skatteverket (dnr 131 315797-06/111) får dock gåvotagaren inte göra räntefördelning första året eftersom det inte finns något kapitalunderlag vid utgången av året innan.

Givaren kan dock göra en räntefördelning baserat på resultatet vid överlåtelsen. Den bästa effekten uppnås därför om verksamheten ges bort sent på året. Då får gåvotagaren ett kapitalunderlag per den 31 december som ger rätt till räntefördelning året därpå och givaren kan räntefördela på resultatet fram till överlåtelsen. På så sätt undviker man att missa ett års räntefördelning.

Ombilda verksamheten kring årsskiftet

Om du planerar att ombilda din enskilda firma till ett aktiebolag kan det vara lämpligt att göra det i samband med ett årsskifte eftersom den enskilda firman har kalenderår som räkenskapsår. En viktig tumregel är att bilda eller köpa bolaget innan årsskiftet för att inte missa ett års gränsbelopp. Sedan kan du vänta till början av januari med att föra över verksamheten.

Betala räntor före årsskiftet

Ränteutgifter och tomträttsavgäld som är betalda under 2024 får du avdrag för i deklarationen 2025. I inkomstslaget kapital gäller kontantprincipen strikt. Det betyder att ränta och tomträttsavgäld som betalas efter årsskiftet inte är avdragsgilla vid beskattningen 2025, även om de gäller för 2024. I stället får du avdrag för dem i 2026 års deklaration.

Vill du utnyttja reglerna och göra en förskottsbetalning av ränta får du bara dra av den ränta som avser tid fram till och med den 31 januari 2025. Resterande del får du dra av nästa år.

Har du lån utan säkerhet är det god tid att försöka omvandla dem till att bli lån med säkerhet eftersom från och med den 1 januari 2025 får låntagare bara avdrag med 50 procent av ränteutgifterna på de lån de har utan säkerhet. Vi har skrivit om detta i Proposition om begränsade ränteavdrag i kapital. 

Realisera vinster/förluster på aktier

Har du gjort förluster på aktier eller andra delägarrätter under året? Har du samtidigt orealiserade vinster på delägarrätter? Då kan det vara idé att realisera vinsterna. Du får nämligen kvitta vinster och förluster fullt ut mot varandra. Kvittning får ske mellan vinster och förluster på både onoterade och marknadsnoterade aktier. Förluster som inte kan kvittas ska kvoteras till 70 procent, innan avdrag får göras i inkomstslaget kapital. Tänk dock på att en förlust på onoterade andelar först ska kvoteras till 5/6.

På motsvarande sätt kan du möta en kapitalvinst genom att realisera en kapitalförlust. Vill du egentligen ha kvar aktierna kan du realisera förlusten och därefter köpa tillbaka likadana aktier igen.

Detta förutsätter att du äger aktierna direkt och inte genom ett investeringssparkonto.

Exempel:

Du har sålt marknadsnoterade aktier med vinst under 2024. Kapitalvinsten blev 25 000 kr. Skatten på vinsten är 30 %, det vill säga 7 500 kr.

Du äger även aktier som har gått ner i värde. Om du säljer en del av dessa aktier innan årsskiftet får du en förlust som du helt och hållet kan kvitta mot vinsten. Sälj tillräckligt många så att du gör en förlust på 25 000 kr.

Sälj inom familjen

En vanlig fråga är om man kan realisera en kapitalvinst eller en kapitalförlust genom att sälja aktierna till närstående. Ja, du kan sälja aktier till din make eller annan närstående. Du ska dock, via bank eller fondkommissionär, anmäla till Euroclear att aktierna bytt ägare. Både banker och fondkommissionärer har en färdig blankett för detta ändamål.

Tänk på att hålla dig till marknadsvärdet. Tar du ut ett pris under marknadsvärdet blir en del av överlåtelsen en gåva och du kommer in på reglerna om blandat fång. Om ett underpris leder till kapitalförlust kan du dessutom råka ut för att förlusten inte anses vara en verklig förlust. Då medges du inte avdrag för förlusten och idén med att kvitta bort kapitalvinsten går om intet.

Glöm inte att utnyttja friskvårdsbidraget

Året börjar lida mot sitt slut och ett nytt år är i antågande. Den som ännu inte har plockat ut 2024 års friskvårdsbidrag bör tänka på att göra det så fort som möjligt.

Skatteverket har vid flera tillfällen ändrat uppfattning om vilka aktiviteter som omfattas av det skattefria friskvårdsbidraget. Numera godkänns det mesta som har inslag av motion, t ex golfspel, ridning och motocross. Läs mer om vilka aktiviteter som omfattas av friskvårdsbidraget.

Varje arbetsgivare sätter själv gränsen för hur stort friskvårdsbidraget till de anställda ska vara. För att vara skattefritt krävs – enligt Skatteverket – att bidraget inte överstiger 5 000 kronor per person och år.
 
Så glöm inte att ta ut det resterande friskvårdsbidraget för 2024 före årets sista lönekörning! Snart börjar ett nytt år, och med det ett nytt friskvårdsbidrag.

Missa inte skattereduktioner

För att få skattereduktion för hushållsnära tjänster eller för installation av grön tekniken vid beskattningen 2025 krävs att arbetet är utfört och betalt under 2024. Om arbetet är utfört kan du alltså styra, med hjälp av betalningen, vilket år underlaget för skattereduktionen ska hänföra sig till. Det kan exempelvis vara aktuellt om du slagit i taket för maximalt rut- eller rotavdrag.

I samband med införandet av skattereduktionen för grön teknik lämnade Skatteverket ett ställningstagande om förskottsbetalningar. Där framgår att en förskottsbetalning bara får ingå i underlaget för skattereduktionen om utföraren färdigställt installationen samma år som förskottsbetalningen har gjorts, och att resterande belopp betalas samma år. Läs mer i Skatteverket om installation av grön teknik.

I ett förhandsbesked där hushållstjänster och installation av grön teknik ska betalas via ett factoringföretag menar Skatterättsnämnden att skattereduktionerna medges det år utförarna får betalt även om köparen inte betalar factoringföretaget förrän påföljande år.

Gör en preliminär skatteberäkning

För att utnyttja hela skattereduktionen måste du betala tillräckligt med skatt. Gör en preliminär skatteberäkning innan årsskiftet där du även tar hänsyn till övriga skattereduktioner, till exempel jobbskatteavdraget, skattereduktion för allmän pensionsavgift och skattereduktion för underskott i kapital. Saknas skatt för skattereduktionen kan det till exempel vara aktuellt att realisera vinster på värdepapper eller att återföra uppskovsbelopp i deklarationen.

Skatteinformation

Tycker du det är svårt att hänga med i aktuell skattelagstiftning och ta del av förändringar inom området? Med Skatteinformation är det enkelt att löpande hålla sig uppdaterad på relevanta skattenyheter.
Prova Skatteinformation gratis.

Planera inför årsskiftet

I Skatteinformation får du förutom tillgång till alla artiklar även tillgång till ett videoarkiv där våra skatteexperter förklarar och sammanfattar artiklar i korta filmer, samt ger tydliga exempel.

Vill du läsa den här artikeln i sin helhet? Vi ger bland annat nyttiga tips om hur du kan planera inför årsskiftet gällande maximal pensionsförsäkring för näringsidkare, inkomstplanering för enskild näringsverksamhet, eller huruvida du kan utnyttja hela skattereduktionen.
Läs mer om vår tjänst Skatteinformation här.