Początek roku 2025 przyniesie podatnikom mniej zmian w podatkach dochodowych oraz VAT niż w latach poprzednich, ale w zamian czekają nas duże zmiany w podatku od nieruchomości oraz prowadzeniu ksiąg rachunkowych.

W zakresie podatków dochodowych na szczególną uwagę zasługują nowe regulacje wprowadzające kasowy PIT, globalny podatek wyrównawczy oraz obowiązek przesyłania plików JPK_CIT. Natomiast w przypadku VAT największa zmiana dotyczy podatników zagranicznych, którzy otrzymali możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego. Oprócz tego zmiany dotyczą m.in. miejsca świadczenia usług wirtualnych, procedury VAT marża, zwolnienia z obowiązku prowadzenia dodatkowych ewidencji oraz zmiany stawek VAT.

Najważniejsze zmiany dotyczą podatników podatku od nieruchomości. W związku z modyfikacją definicji budowli oraz wprowadzeniem nowych pojęć, konieczne będzie ponowne przeanalizowanie zakresu opodatkowania tym podatkiem. Warto również zwrócić uwagę na zmiany w ustawie o rachunkowości, które mają istotne znaczenie zarówno dla małych podmiotów, jak i dużych jednostek. Nowelizacja przewiduje między innymi podwyższenie limitów zobowiązujących do prowadzenia ksiąg rachunkowych i badania sprawozdań finansowych, a także wprowadza rozwiązania ważne dla mikro- i małych przedsiębiorstw. Dodatkowo, dla dużych jednostek pojawia się nowy obowiązek sporządzania sprawozdawczości dotyczącej zrównoważonego rozwoju

Wprowadzenie nowych regulacji wiąże się z koniecznością dostosowania się do nich w krótkim czasie, dlatego warto już teraz zapoznać się z najważniejszymi aspektami, które mogą wpłynąć na działalność.

Celem ebooka jest przedstawienie zakresu zmian przepisów w podatkach dochodowych, podatku od towarów i usług, podatku od nieruchomości oraz ustawie o rachunkowości od 1.01.2025 r.

Materiał kierowany jest do biur rachunkowych, księgowości oraz doradców podatkowych.

Zachęcamy do zapoznania się z e-bookiem pt. „Przewodnik po zmianach w podatkach i rachunkowości 2025”.

Zawartość e-booka 

Z poradnika dowiesz się:


  • na czym polega rozliczanie przychodów metodą kasową (tzw. kasowy PIT),
  • co się zmieni w zakresie indywidualnego ustalania stawek amortyzacyjnych dla wytworzonych we własnym zakresie budynków i lokali niemieszkalnych oraz budowli,
  • kto w pierwszej kolejności będzie zobowiązany do składania JPK_CIT,
  • jakie zmiany w zakresie VAT zostaną wprowadzone dla zagranicznych podatników,
  • jakie zmiany zostaną wprowadzone w zakresie opodatkowania VAT opakowań oraz związanych z nimi ewidencji,
  • co się zmieni w zakresie opodatkowania budowli,
  • jakie konsekwencje może mieć wprowadzenie nowej definicji trwałego związku z gruntem,
  • jak zmienią się limity prowadzenia ksiąg rachunkowych,
  • kogo będzie dotyczył nowy obowiązek sporządzania sprawozdania zrównoważonego rozwoju.
Przewodnik po zmianach w podatkach i rachunkowości 2025 
Fragmenty e-booka

Rafał Kran, Podatek od nieruchomości 2025 r. – przewodnik po zmianach
W Dzienniku Ustaw 29.11.2024 r. w opublikowana została ustawa z 19.11.2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej (Dz.U. poz. 1757) - dalej ustawa zmieniająca. Przedmiotowa ustawa wprowadza modyfikacje do kilku aktów prawnych, jednak najgłębsze zmiany czekają podatników podatku od nieruchomości (PON), co jest efektem dwóch orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego z 2023 r. stwierdzających niekonstytucyjność przepisów w obecnym kształcie. Ustawa zmieniająca wchodzi w życie od 2025 r. i modyfikuje dotychczasową regulację ustawy z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. 2023 r. poz. 70) - dalej u.p.o.l., zwłaszcza poprzez oderwanie zasad opodatkowania od ustawy z 7.07.1994 r. - Prawo budowlane (Dz.U. z 2024 r. poz. 725) – dalej pr. bud.
Zgodnie z oficjalnym stanowiskiem Ministra Finansów i ustawodawcy, zmiany mają charakter techniczny, doprecyzowujący i zachowują status quo względem dotychczasowego zakresu opodatkowania. W praktyce zmiany mogą być znaczne, konstrukcja prawna ulega bowiem istotnej transformacji, zasadniczo rezygnuje się z odesłania do Prawa budowlanego, ustawa podatkowa zyskuje autonomiczne definicje. Pomimo że, na pierwszy rzut oka kontynuowane są dotychczasowe definicje, to jednak wprowadza się szereg zmian w definicjach, ale przede wszystkim zmienia się kontekst prawny, w co w praktyce może oznaczać dalej idące zmiany w faktycznym zakresie opodatkowania. Ponadto, ustawa zmieniająca wprowadza kilka nowych definicji i przepisów przejściowych. Celem niniejszego przewodnika jest porównanie tych zmian i omówienia praktycznych skutków.

Definicja budynku – art. 1a ust. 1 pkt 1 u.p.o.l.

Dotychczasowy stan prawny Stan prawny od 1.01.2025 r.

obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest:

  • trwale związany z gruntem,
  • wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych,
  • posiada fundamenty i dach.

obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, który jest:

  • trwale związany z gruntem,
  • wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych,
  • posiada fundamenty i dach,

z wyłączeniem obiektu, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach, albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego funkcję jest pojemność.

Komentarz:

  1. Zmianie nie ulegają podstawowe, kryteria budynku, tj. dach, fundament, wydzielenie z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz trwały związek z gruntem (ta ostania przesłanka doczekała się generalnej definicji, która jest omówiona w dalszej części.
  2. Kluczowa zmiana dotyczy elementu wyłączającego grupę obiektów spod definicji budynku, tj. w praktyce z reżimu opodatkowania od powierzchni użytkowej. Takimi obiektami mają być obiekty, których główną cechą jest pojemność (jak zbiorniki, silosy, elewatory), choć regulacja wprost nie nazywa typów tych obiektów, a posługuje się opisem. Do tej pory regulacja u.p.o.l. nie posługiwała się takimi zasadami, ale duże znaczenie miała uchwała NSA z 29.09.2021 r., III FPS 1/21, która wskazywała, że opodatkowany jak budynek mógł być obiekt, którego wyróżniającą cechą jest powierzchnia użytkowa. Nowa regulacja jest zasadniczo spójna z tą uchwałą, ale w praktyce może wywołać szersze weryfikacje majątku niż te, które były bezpośrednim efektem uchwały. Warto dodać, że nowy przepis wskazuje na konkretne typy materiałów, które mają być gromadzone w tego typu obiektach. Nie powinno to zatem dotyczyć innych materiałów niż sypkie, materiały występujące w kawałkach, albo w postaci ciekłej lub gazowej, a tym bardziej nie powinno to dotyczyć towarów zapakowanych, składowanych na regałach czy w innej formie będącej efektem pracy magazynowej – to powinno wykluczać z tej grupy magazyny wysokie składowania.
  3. Nowa definicja budynku odnosi się również do przesłanki „wzniesienia w wyniku robót budowlanych”, która jest wspólna dla definicji budowli (jest to omówione w dalszej części przewodnika).
  4. Nowa definicja wskazuje, że elementem budynku są również „instalacje zapewniające możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem”. W warstwie merytorycznej nie jest to novum, gdyż zostało to przeniesione z dotychczasowej definicji obiektu budowlanego z Prawa budowlanego. W praktyce oznacza to, że podstawowe instalacje budynkowe stanowią jeden obiekt z budynkiem i nie mogą być przedmiotem odrębnego opodatkowania. Dyskusyjne jest, czy instalacje należy rozumieć wąsko, czy jednak funkcjonalnie powinny obejmować również urządzenia, np. windy, transformatory wewnętrzne, centrale wentylacyjne na dachach. Wykładnia racjonalna nakazuje traktować, że takie urządzenia są instalacjami budynkowymi i nie stanowią odrębnych przedmiotów opodatkowania (jako budowle). W efekcie nie tylko rodzaj składnika majątkowego decyduje czy podlega on opodatkowaniu, ale również funkcja, którą on pełni.

Przewodnik po zmianach w podatkach i rachunkowości 2025
O autorach
Tomasz Krywan
Doradca podatkowy. Specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji m.in. w Vademecum Głównego Księgowego, wydawnictwie INFOR, Wiedzy i Praktyce.
Rafał Kran

Doradca podatkowy, manager w MDDP w Zespole Nieruchomości. Ekspert MDDP w zakresie podatku od nieruchomości. W ramach prowadzonych postępowań nadpłatowych odzyskał dla swoich klientów nadpłaty liczone w milionach złotych.

Katarzyna Trzpioła
Doktor nauk ekonomicznych w zakresie nauk o zarządzaniu, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, stypendystka Uniwersytetu w Saarbrücken oraz Uniwersytetu Europejskiego we Frankfurcie nad Odrą, doświadczony dydaktyk, wieloletni trener i szkoleniowiec, autorka książek i artykułów z zakresu rachunkowości finansowej i podatkowej.
Polecane rozwiązania
LEX Księgowość
LEX Księgowość
Program dla księgowych, dzięki któremu zyskasz praktyczną i aktualną wiedzę z zakresu rachunkowości i podatków.
Back To Top