Akcyza od samochodów osobowych jako podatek konsumpcyjny – uwagi de lege ferenda
dr Jacek Matarewicz
Autor jest adwokatem, doradcą podatkowym, partnerem zarządzającym w Kancelarii Zimny Matarewicz Doradcy Podatkowi
Akcyza od samochodów osobowych jako podatek konsumpcyjny – uwagi de lege ferenda
Niniejszy artykuł odnosi się do wybranych zagadnień związanych z opodatkowaniem podatkiem akcyzowym samochodów osobowych. Autor podejmuje próbę oceny dotychczasowych rozwiązań podatkowych w kontekście reakcji (a w zasadzie jej braku) ustawodawcy na konkurencyjność samochodów elektrycznych sprowadzanych z Chin, a także na zapowiadane i wprowadzane przez administrację prezydenta USA Donalda Trumpa cła na europejskie samochody. W tekście skupiono się w szerszym zakresie na pojawiających się „jałowych” i nieistotnych z perspektywy budżetu państwa sporach dotyczących opodatkowania podatkiem akcyzowym samochodów osobowych. W tym zakresie autor stara się zaproponować rozwiązania legislacyjne w ramach uwag de lege ferenda, które zwiększyłyby konkurencyjność europejskich marek, byłyby stymulatorem dla branży automotive w Polsce i pozytywnie wpłynęłyby na intensyfikację sprzedaży produkowanych w polskich fabrykach samochodów i potrzebnych do nich podzespołów.
Słowa kluczowe: wywóz pojazdu zarejestrowanego w państwie członkowskim, samochód osobowy, prawo do zwrotu akcyzy, zasada jednokrotności poboru podatku akcyzowego
dr Jacek Matarewicz
The author is an advocate, a tax adviser; he is a managing partner at Kancelaria Zimny Matarewicz Doradcy Podatkowi tax consultancy firm in Warsaw, Poland
Excise Duty on Passenger Cars as a Consumption Tax: Lex Ferenda Remarks
This article discusses selected topics relating to taxation of passenger cars with excise duty. The author attempts to assess the tax solutions which have existed until now in the context of the legislature’s response (or, rather, lack of it) to the competitiveness of electric cars imported from China, as well as to the announcement and introduction of customs duties for on European cars by President Donald Trump’s administration. The article focuses more broadly on the futile disputes - ones that are unimportant from the point of view of the state budget - that appear with reference to taxation of passenger cars with excise duty. In this respect, in the lex ferenda remarks, the author tries to suggest legislative solutions that would boost the competitiveness of European brands, stimulate the automotive industry in Poland, and positively influence the intensification of sales of cars and components needed for such cars, both of which are manufactured in Polish production plants.
Keywords: export of a vehicle registered in a Member State, passenger car, be entitled to the reimbursement of excise duty, the principle that excise duty is a single-stage tax
Bibliografia / References
Chronimy polskie interesy gospodarcze – spotkanie z branżą motoryzacyjną, https://www.gov.pl/web/premier/chronimy-polskie-interesy-gospodarcze--spotkanie-z-branza-motoryzacyjna (dostęp: 21.01.2026 r.)
Czechowicz E., Od stycznia 2026 nowe zasady rozliczania aut w firmie. Wielu przedsiębiorców straci..., PIT.pl, 22.07.2025 r., https://www.pit.pl/aktualnosci/od-stycznia-2026-nowe-zasady-rozliczania-aut-w-firmie-wielu-przedsiebiorcow-straci-1011445 (dostęp: 25.01.2026 r.)
Glapiak E., Polityka akcyzowa wymaga odważnych posunięć, „Forbes”, https://www.forbes.pl/polityka-akcyzowa-wymaga-odwaznych-posuniec/77cml13 (dostęp: 26.01.2026 r.)
Grochulski M., Obniżona akcyza również dla pojazdów typu „mild hybrid”, „Dziennik Gazeta Prawna”, 29.08.2024 r.
Kieszkowski W., Obniżenie limitów KUP dla samochodów do 100 000 zł, Legalis, 16.07.2025 r.
Majda A., Auta spalinowe „uratowane”, ale Chiny w tym czasie zalewają nas elektrykami, Money.pl, 25.12.2025 r.
Marek D., Unijne cła na chińskie samochody elektryczne. Wszystko, co powinniście wiedzieć, https://chinskiesamochody.pl/strefa-wiedzy/cla-europa-chinskie-samochody-elektryczne (dostęp: 21.01.2026 r.)
Pietrasiewicz W. [w:] Prawo podatkowe przedsiębiorców, t. 2, red. H. Litwińczuk, Warszawa 2006
Podatek od samochodu w innym kraju UE, https://europa.eu/youreurope/citizens/vehicles/registration/taxes-abroad/index_pl.htm (dostęp: 21.01.2026 r.)
Rochowicz P., Śliwa M., Mazda wygrywa wyścig o niską stawkę, czyli o ekologiczną akcyzę. Jest kluczowy wyrok NSA, „Rzeczpospolita”, 23.10.2025 r.
Spotkanie przedstawicieli branży motoryzacyjnej w KPRM z Donaldem Tuskiem, https://www.pzpm.org.pl/pl/Aktualnosci/Spotkanie-przedstawicieli-branzy-motoryzacyjnej-w-KPRM-z-Donaldem-Tuskiem (dostęp: 25.01.2026 r.)
Szulc M., Akcyzę od auta rozlicza komisant, „Dziennik Gazeta Prawna”, 30.07.2018 r.
Szulc M., Akcyzowa pułapka na kupujących samochody, „Dziennik Gazeta Prawna” 28.04.2025 r.
Walków M., „Chcemy iść drogą podobną do Toyoty”. Szef chińskich marek o planie na Polskę, Money.pl, 20.07.2025 r.
Zalewski Ł., Miękkie hybrydy to akcyzowa pułapka. Są pierwsze wyroki, ministerstwo zabiera głos, „Business Insider”, https://businessinsider.com.pl/prawo/podatki/spor-o-opodatkowanie-hybryd-jaka-stawka-akcyzy-jest-wlasciwa/fwmfqx9 (dostęp: 24.01.2026 r.)
Małgorzata Militz
Autorka jest doradcą podatkowym, partnerem w GWW Ladziński, Cmoch i Wspólnicy
Eksport towarów w miejsce WDT – czy i kiedy jest możliwa reklasyfikacja transakcji dla celów VAT
Wyrok Trybunału Sprawiedliwości z 1.08.2025 r., C-602/24, W. sp. z o.o. przeciwko Dyrektorowi Izby Administracji Skarbowej w W. – dalej wyrok TS C-602/24, W. sp. z o.o. – dotyczy sytuacji, która – jak mogłoby się wydawać – występuje sporadycznie. Jednak nic bardziej mylnego: od czasu wprowadzenia w sierpniu 2014 r. przez Rosję embarga na import produktów spożywczych sytuacja producentów (eksporterów) tych produktów stała się bardzo trudna. Przed wprowadzeniem embarga rynek rosyjski stanowił znaczący procent zbytu dla polskiej żywności, z udziałem w eksporcie UE artykułów rolno-spożywczych sięgającym 14% w 2013 r. Również po stronie rosyjskich importerów wprowadzenie embarga spowodowało istotne konsekwencje finansowe i gospodarcze. Niektórzy importerzy (w szczególności rosyjscy i białoruscy) znaleźli alternatywne rozwiązania, umożliwiające dokonywanie w dalszym ciągu importu produktów spożywczych, najczęściej bez ujawniania polskiemu eksporterowi rzeczywistego miejsca dostarczenia towaru. Pytanie prejudycjalne, które zostało zadane przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie 2 , jest właśnie efektem występowania w praktyce tych „alternatywnych” rozwiązań. Bez wątpienia wyrok TS C-602/24, W. sp. z o.o., jest bardzo korzystny dla polskich producentów produktów spożywczych, będących jednocześnie ich eksporterami. Czy jednak w każdym przypadku będzie możliwa reklasyfikacja transakcji, umożliwiająca zachowanie prawa do stawki 0%? Czy wyrok ten może mieć zastosowanie do wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów? Na te i inne pytania autorka spróbuje udzielić odpowiedzi w niniejszym artykule.
Słowa kluczowe: stawka 0% w eksporcie, przekwalifikowanie transakcji, dokumenty celne wywozowe, zasada opodatkowania w miejscu konsumpcji
Małgorzata Militz
The author is a tax adviser, a partner at GWW Ladziński, Cmoch i Wspólnicy law firm
Export of Goods Instead of Intra-Community Supply of Goods: Can a Transaction Be Reclassified for VAT Purposes and When?
The judgment of the Court of Justice issued on 1 August 2025, C-602/24, W. sp. z o.o. v Director of the Tax Administration Chamber in W., Poland, concerns a situation which might seem to occur only sporadically. However, nothing could be further from the truth: since Russia introduced an embargo on food imports in August 2014, the situation of producers (exporters) of food products has become very difficult. Before the embargo was introduced, the Russian market accounted for a significant percentage of sales of Polish food products, with a share in EU exports of agri-food products reaching 14% in 2013. The embargo also had significant financial and economic consequences for Russian importers. Some importers (in particular Russian and Belarusian ones) found alternative solutions that allowed them to continue importing food products, most often without disclosing the actual place of delivery to the Polish exporter. The preliminary ruling requested by the Provincial Administrative Court in Warsaw is precisely the result of such ‘alternative’ solutions being used in practice. Undoubtedly, the judgment of the Court of Justice in case C-602/24, W. sp. z o.o., is very favourable for Polish food producers who are at the same time exporters. However, will it be possible in every case to reclassify transactions in order to retain the right to the 0% rate? Can this judgment be applied to intra-Community supplies of goods? The author will attempt to answer these and other questions in this article.
Keywords: 0% rate on exports, reclassification of transactions, export customs documents, destination principle of taxation
Magdalena Jaworska
Autorka jest radczynią prawną i doradczynią podatkową, Partnerką w spółce doradztwa podatkowego Quidea
Korekty cen transferowych a VAT – analiza wyroku TS z 4.09.2025 r., C-726/23, Arcomet Towercranes, oraz perspektywy systemowe na tle sprawy Stellantis Portugal
Wyrok Trybunału Sprawiedliwości z 4.09.2025 r., C-726/23, Arcomet Towercranes – dalej wyrok TS C-726/23, Arcomet Towercranes – odnosi się do opodatkowania VAT korekt cen transferowych między podmiotami powiązanymi i podkreśla znaczenie rzeczywistego charakteru świadczeń oraz kwestii dokumentacyjnych. Niniejszy artykuł omawia historyczne tło dotyczące opodatkowania VAT korekt cen transferowych, kluczowe stanowiska oraz implikacje dla praktyki, z uwzględnieniem znaczenia powyższego wyroku dla praktyki podatkowej.
Słowa kluczowe: VAT, ceny transferowe, korekta cen transferowych, transakcjepomiędzy podmiotami powiązanymi
Magdalena Jaworska
The author is an attorney-at-law and a tax adviser, a Partner in Quidea tax consultancy
Adjustments of Transfer Prices in the Context of VAT. Analysis of CoJ Judgment of 4 September 2025, C-726/23, Arcomet Towercranes, and Systemic Prospects Against the Background of Stellantis Portugal Case
The judgment of the Court of Justice of 4 September 2025, C-726/23, Arcomet Towercranes, concerns taxation with VAT of adjustments of transfer prices between related entities. It also stresses the importance of the actual consideration and documentation-related matters. This article discusses the historical background concerning charging VAT of adjustments of transfer prices, the key positions, and implications for practice, while considering the importance of the above judgment for tax practice.
Keywords: VAT, transfer prices, adjustment of transfer prices, transactions between related entities
Bibliografia / References
OECD, Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022, https://www.oecd.org/en/publications/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax-administrations-2022_0e655865-en.html (dostęp: 6.02.2026 r.)
Adrian Stępień
Autor jest doradcą podatkowym, partnerem w zespole postępowań podatkowych i sądowoadministracyjnych w Crido
Magdalena Balcerzak-Klich
Autorka jest adwokatem, menedżerem w zespole postępowań podatkowych i sądowoadministracyjnych w Crido
Nadużycie prawa w podatku u źródła w świetle wyroku TS z 3.04.2025 r., C-228/24, Nordcurrent – nowy kierunek czy potwierdzenie dotychczasowej (ale często błędnie interpretowanej) linii orzeczniczej Trybunału Sprawiedliwości?
Unijne regulacje dotyczące podatku u źródła, w szczególności dyrektywa Rady 2011/96/UE z 30.11.2011 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich – dalej dyrektywa 2011/96/UE – zostały stworzone w celu eliminacji podwójnego opodatkowania i wspierania swobody przepływu kapitału w ramach rynku wewnętrznego. Z czasem jednak w praktyce organów skarbowych i w orzecznictwie sądowym zaczęły pojawiać się stanowiska, zgodnie z którymi mogą one być wykorzystywane do agresywnego planowania podatkowego i prowadzić do transferu zysków poza UE, bez ich uprzedniego opodatkowania na terenie UE/EOG. Jako istotny element tego podejścia i często niejako jego baza były powoływane m.in. tzw. wyroki duńskie, w których Trybunał Sprawiedliwości powiązał pojęcie rzeczywistego właściciela z testem nadużycia prawa. Skoro tak dużą wagę w ukształtowaniu się tego podejścia przypisuje się powyżej wspomnianym wyrokom, to przy jego dalszym praktycznym stosowaniu należy także uwzględnić i wdrożyć konkluzje płynące z wyroku TS z 3.04.2025 r., C-228/24, Nordcurrent – dalej wyrok TS C-228/24, Nordcurrent – który rozwija tezy TS w tym zakresie i powinien przyczynić się do ograniczenia błędnych tendencji w próbach wdrożenia wyroków duńskich. Trudno bowiem byłoby zaakceptować sytuację, w której jedne wyroki TS stają się podstawą do działań czy to administracji skarbowej, czy też sądów, a inne – które wraz z nimi stanowią spójną całość pokazującą kompleksowe spojrzenie TS na dane zagadnienie – miałyby być ignorowane.
Słowa kluczowe: podatek u źródła, nadużycie, klauzula antyabuzywna,Trybunał Sprawiedliwości, TS
Adrian Stępień
The author is a tax adviser and a partner in Crido Tax and Court Proceedings Team, Warsaw, Poland
Magdalena Balcerzak-Klich
The author is an advocate and a manager in Crido Tax and Court Proceedings Team, Warsaw, Poland
Abuse of Law in Light of the Nordcurrent Judgment, C-228/24. A New Direction or a Confirmation of the CJEU’s Existing (But Often Misinterpreted) Line of Case Law?
The EU provisions on withholding tax, in particular Directive 2011/96/EU of 30 November 2011 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States, were designed to eliminate double taxation and promote the free movement of capital within the internal market. Over time, however, in the practice of revenue authorities and in court judgments there began to appear views whereby such provisions might be exploited for aggressive tax planning leading to transfers of profits outside the EU without prior taxation in the EU/EEA. The judgments in so-called Danish cases, where the Court of Justice linked the concept of beneficial ownership with the abuse of law test were an important element of and often a sui generis basis for such approach. Once so much weight is attached to the aforementioned judgments in the emergence of this approach, its future practical application should also take into account and implement the conclusions resulting from CJ judgment of 3 April 2025, C-228/24, Nordcurrent. This judgment further develops the CJ’s statements in this regard and should contribute to limiting the incorrect tendencies accompanying attempts to implement the judgments in the Danish cases. It would be hardly acceptable if some CJ judgments were to become the basis for measures taken by the revenue administration or courts, while others – which form a coherent whole with the former ones and show a comprehensive view of the CJ on a given matter – were to be ignored.
Keywords: withholding tax, abuse, anti-abuse clause, Court of Justice of the European Union, CJEU
Bibliografia / References
Artwich-Więckowska M., Stępień A., Badanie statusu beneficial owner w podatku u źródła w zakresie weryfikacji przesłanki prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej, „Przegląd Podatkowy” 2023/11
Kondej M., Wicher M., Zastosowanie wybranych postulatów Trybunału Sprawiedliwości dotyczących należytej staranności w podatku od towarów i usług w odniesieniu do podatku u źródła na przykładzie wyroku TS C-537/22, „Przegląd Podatkowy” 2025/2
Kuźniacki B., Ewolucja krajowej definicji koncepcji beneficial ownership w podatku u źródła: Quo vadis, Domine?, „Przegląd Podatkowy” 2022/2
Kuźniacki B., Podatkowe idée fixe, czyli opowieści o nieporozumieniach w polskiej praktyce i nauce prawa podatkowego wobec rzeczywistego beneficjenta (1), „Przegląd Podatkowy” 2020/12
Kuźniacki B., Rzeczywisty beneficjent a podatek u źródła , Warszawa 2022
Lewandowska M., Stępień A., Trybunał Sprawiedliwości o nadużyciu zwolnienia z podatku u źródła: zaskakujące rozczarowanie czy przewidywalny kierunek interpretacji? Polskie regulacje niezgodne z prawem UE?, „Przegląd Podatkowy” 2019/8
Majdowski F., Planowanie podatkowe z wykorzystaniem zagranicznych podmiotów holdingowych – koniec pewnej epoki? Kilka uwag na tle ostatnich wyroków Trybunału Sprawiedliwości w sprawie dyrektyw podatkowych dotyczących tzw. pasywnych płatności, „Przegląd Podatkowy” 2019/10
Majdowski F., Recepcja wyroków Trybunału Sprawiedliwości w sprawach duńskich przez judykaturę państw członkowskich UE/EFTA – nihil novi sub sole?, cz. 1, „Przegląd Podatkowy” 2021/7
Opodatkowanie u źródła. Pobór podatku u źródła. Mechanizm zapłaty i zwrotu. Opinia o stosowaniu preferencji. Oświadczenia płatnika, M. Jamroży, M. Lachowicz, Warszawa 2023
Tychmańska-Suchojad A., Ewolucja pojęcia nadużycia prawa w podatkach dochodowych w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości w kontekście postępującej internacjonalizacji prawa podatkowego, „Przegląd Podatkowy” 2023/2
Werner A., Karwat P., Pobór podatku u źródła – system zasad czy pułapek?, „Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych” 2025/2
Wilk M., Znaczenie przesłanki rzeczywistego właściciela (beneficial owner) dla zastosowania zwolnienia dywidend z podatku u źródła, „Przegląd Podatkowy” 2020/8
Artur Nowak
Autor jest radcą prawnym i Partnerem współzarządzającym Praktyką Podatkową w kancelarii Domański Zakrzewski Palinka
Tomasz Leszczewski
Autor jest adwokatem i Counselem w Praktyce Podatkowej kancelarii Domański Zakrzewski Palinka
Marta Wieczorek
Autorka jest prawniczką i starszą konsultantką podatkową w Praktyce Podatkowej kancelarii Domański Zakrzewski Palinka
O odnalezionym ratio legis przepisu art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej. Recepcja uchwały składu siedmiu sędziów NSA z 24.05.2021 r., I FPS 1/21, w sprawie instrumentalnego wszczynania postępowań karnych skarbowych w orzecznictwie Sądu Najwyższego i jej wpływ na świat podatków
Przedmiotem artykułu jest analiza wpływu wyroku Sądu Najwyższego z 31.01.2022 r. – dalej wyrok SN z 31.01.2022 r. – i zidentyfikowanego w tym orzeczeniu ratio legis wprowadzenia art. 70 § 6 pkt 1 ustawy z 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa – dalej o.p. – na stosowanie tego przepisu i ocenę instrumentalności wszczynania postępowań karnych skarbowych. Sąd Najwyższy, odwołując się do uchwały składu siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z 24.05.2021 r. – dalej uchwała NSA z 24.05.2021 r. – wskazał, że zawieszenie biegu terminu przedawnienia obowiązania podatkowego może nastąpić jedynie, gdy realizuje to legitymizowany cel zgodny z ratio legis art. 70 § 6 pkt 1 o.p. Według stanowiska SN takim celem jest otwarcie możliwości pozyskania w sprawie podatkowej nowego materiału dowodowego ze sprawy karnej skarbowej, który nie mógł zostać pozyskany przez organ podatkowy. Zdaniem autorów stanowisko przyjęte przez SN stanowi swoiste dopełnienie uchwały NSA z 24.05.2021 r. i przyjęta w tym wyroku wykładnia ma charakter uniwersalny zarówno dla spraw karnych skarbowych, jak i podatkowych.
Słowa kluczowe: zawieszenie biegu terminu przedawnienia, wszczęcie postępowania karnego skarbowego, instrumentalność wszczęcia postępowania karnego skarbowego, bieg przedawnienia, ratio legis
Artur Nowak
The author is an attorney-at-law and a co-managing Partner at the Tax Practice of Domański Zakrzewski Palinka law firm, Warsaw, Poland
Tomasz Leszczewski
The author is an advocate and a Counsel at the Tax Practice of Domański Zakrzewski Palinka law firm, Warsaw, Poland
Marta Wieczorek
The author is a lawyer and a senior tax consultant at the Tax Practice of Domański Zakrzewski Palinka law firm, Warsaw, Poland
On the Recovered Ratio Legis of Article 70(6)(1) of the Tax Ordinance. Reception of the Resolution of the Seven-Judge Panel of the Supreme Administrative Court of 24 May 2021, I FPS 1/21, on the Instrumental Initiation of Fiscal Criminal Proceedings in the Case Law of the Supreme Court and Its Impact on the Tax World
The subject of this article is an analysis of the impact of the Supreme Court’s judgment of 31 January 2022 and the ratio legis identified in that judgment for the introduction of Article 70(6)(1) of the Tax Ordinance on the application of that provision and the assessment of the instrumental nature of initiating fiscal criminal proceedings. The Supreme Court, referring to the resolution of the Supreme Administrative Court of 24 May 2021, indicated that the limitation period for a tax liability may be suspended only if it is done to achieve a legitimate objective consistent with the ratio legis of Article 70(6)(1) of the Tax Ordinance. According to the Supreme Court, such a purpose is opening up the possibility of obtaining in a tax case new evidence from a fiscal criminal case, which evidence could not be obtained by the tax authority. In the authors’ opinion, the position adopted by the Supreme Court supplements in a way the resolution of the Supreme Administrative Court of 24 May 2021, and the interpretation adopted in this judgment is universal in nature for both fiscal criminal cases and tax cases.
Keywords: suspension of the limitation period, initiation of fiscal criminal proceedings, instrumental nature of the initiation of fiscal criminal proceedings, limitation period, ratio legis
Bibliografia / References
Łabuda G. [w:] P. Kardas, T. Razowski, G. Łabuda, Kodeks karny skarbowy. Komentarz, Warszawa 2017, komentarz do art. 44
Oczkowski T., O złożoności obowiązku badania przez sąd karny z urzędu przeszkody procesowej w postaci przedawnienia karalności za oszustwa podatkowe – glosa do wyroku Sądu Najwyższego – Izba Karna z dnia 31 stycznia 2022 r., V KK 515/21, „Glosa – Prawo Gospodarcze w Orzeczeniach i Komentarzach” 2025/1, https://journals.umcs.pl/glosa/article/view/19253/pdf (dostęp: 30.01.2026 r.)
Dariusz M. Malinowski
Autor jest doradcą podatkowym
Artykuł 116 Ordynacji podatkowej – w oczekiwaniu na nowelizację
Dariusz M. Malinowski
The author is a tax adviser (Sandomierz, Poland)
Article 116 of the Tax Ordinance: Awaiting Amendment
Michał Markiewicz
Autor jest prawnikiem, supervisorem w dziale podatkowym Kancelarii PragmatIQ
Geneza i źródła obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych (MDR) w polskim prawie podatkowym
W artykule zaprezentowano założenia działania nr 12 inicjatywy BEPS obejmującego wprowadzenie obowiązku ujawniania przez podatników realizowanych przez nich agresywnych optymalizacji podatkowych. Następnie omówiono dyrektywę 2018/822 z 25.05.2018 r. zmieniającą dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych – dalej dyrektywa 2018/822 lub DAC6 – obligującą państwa członkowskie do wprowadzenia obowiązku zgłaszania uzgodnień transgranicznych oraz przybliżono proces wdrożenia tego obowiązku w Polsce. Ponadto w artykule wskazano przyczyny kontrowersji konstytucyjnych, które budzą przepisy w kształcie przyjętym przez polskiego ustawodawcę.
Słowa kluczowe: schematy podatkowe, raportowanie schematów podatkowych, MDR, BEPS, DAC6
Michał Markiewicz
The author is a lawyer and a supervisor in the tax department of Kancelaria PragmatIQ law firm in Poznan, Poland
The Origin and Sources of the Duty to Disclose Information About Tax Schemes (MDR) in Polish Tax Law
The article presents the assumptions of Action 12 of the BEPS initiative, which introduces an obligation for taxpayers to disclose their aggressive tax optimization practices. It then discusses EU Directive 2018/822 (known as DAC6), obliging Member States to introduce a reporting obligation in respect of cross-border arrangements, and outlines the process of implementing this obligation in Poland. In addition, the article identifies the reasons for the constitutional controversies raised by the provisions in the wording adopted by the Polish legislator.
Keywords: tax schemes, tax scheme reporting, MDR, BEPS, DAC6
Bibliografia / References
Casi E., Mardan M., Muddasani R., So close and yet so far: the ability of mandatory disclosure rules to crack down on offshore tax evasion, WIDER Working Paper, no. 2022/116
Czerwiński M., Wieśniak-Wiśniewska A., Świat podatków po projekcie BEPS i jego wpływ na polskich podatników, „Przegląd Podatkowy” 2016/6
Dellett S., Abusive Tax Shelters After the Tax Reform Act of 1984, „Washington and Lee Law Review” 1985/42
Gajewski D., Regulacje z zakresu międzynarodowego prawa podatkowego a wdrożenie działań BEPS, „Analizy BAS” 2018/2(54)
Haase F., EU Tax Disclosure Rules. Mandatory Reporting of Cross-border Transactions for Taxpayers and Intermediaries, Elgar Tax Law and Practice 2021
Jędrzejewska K., Najważniejsze to wyobrazić sobie świat poza tekstem, „Dziennik Gazeta Prawna”, 17.09.2018 r., nr 180(4830)
Kalus J., Szymczyk P., Niedozwolona optymalizacja podatkowa i funkcjonowanie rajów podatkowych w kontekście dyrektywy 2018/822. Analiza wybranych zagadnień, „Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych” 2021/9
Macudziński M., Wybrane aspekty współczesnej sprawozdawczości podatkowej, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2023/3
Mariański A., Majcherczak J., Raportowanie schematów podatkowych (MDR) [w:] Regulacje w zakresie unikania opodatkowania. Komentarz praktyczny, red. A. Mariański, Warszawa 2020
Matras T., Od DAC1 do DAC7. Rozwój automatycznej wymiany informacji do celów podatkowych w ramach Unii Europejskiej, „Myśl Ekonomiczna i Polityczna” 2022/2(73)
Musiał M., MF zapowiada zmiany w systemie podatkowym, https://www.bankier.pl/wiadomosc/MF-zapowiada-zmiany-w--systemie-podatkowym-7763354.html (dostęp: 12.02.2024 r.)
Noked N., Marcone Z., Tsang A., The Expansion and Internationalization of Mandatory Disclosure Rules, „Columbia Journal of Tax Law” 2022, Vol. 13, No. 2
OECD, Mandatory Disclosure Rules, Action 12 – 2015 Final
Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing 2015
Olszewska M., Kłos M., Art. 86a [Definicje ogólne; kryteria; podmiot powiązany] [w:] Ordynacja podatkowa. Komentarz, red. A. Mariański, Warszawa 2023
Pahl B., Rozdział 11a. Informacje o schematach podatkowych [w:] Ordynacja podatkowa. Komentarz, t. 1, Zobowiązania podatkowe. Art. 1–119zzk, red. L. Etel, LEX/el. 2023
The G20 and the “Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Project”, red. S. Picciotto, Bonn 2017
Remeur C., Understanding the OECD tax plan to address ‘base erosion and profit shifting’ – BEPS , European Parliamentary Research Service (EPRS) 2017
Rudowski J., Rozdział 11. Informacje podatkowe [w:] S. Babiarz, B. Dauter, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, J. Rudowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019
Tomasz Janicki
Autor jest pracownikiem Krajowej Administracji Skarbowej
Skutki podatkowe wniesienia aportem przedsiębiorstwa w spadku
Wprowadzenie do polskiego porządku prawnego instytucji przedsiębiorstwa w spadku, jako narzędzia ułatwiającego sukcesję międzypokoleniową działalności gospodarczej, niewątpliwie należy ocenić pozytywnie. Z założenia jednak takie rozwiązanie ma charakter przejściowy. Spadkobiercy, którzy chcą kontynuować prowadzenie działalności, mogą to zrealizować w dowolnej wybranej przez siebie formie. Działania takie mogą jednak wywołać określone skutki na gruncie przepisów prawa podatkowego.
Słowa kluczowe: przedsiębiorstwo w spadku, aport, spółka z o.o., spółka cywilna
Tomasz Janicki
The author is an employee of the Polish National Revenue Administration, Torun, Poland
Tax Effects of an Enterprise in Succession Being a Contribution in Kind
The introduction into the Polish legal order of the instituton of enterprise in succession, as an instrument facilitating intergenerational succession of business activity, should undoubtedly be seen as a positive development. However, this solution is, by its nature, a temporary one. The successors who want to continue doing business, may do so in any form of their choosing. But such activities may produce certain effects under tax law.
Keywords: enterprise in succession, contribution in kind, limited liability company, civil law partnership
Iwona Strzelec
Autorka jest redaktor naczelną „Przeglądu Podatkowego”
Przegląd orzecznictwa SA
Iwona Strzelec
The author is the editor-in-chief of „Przegląd Podatkowy” (Warsaw, Poland)
Administrative Courts’ rulings: review
dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, prof. UMK
Autor jest dyrektorem Ośrodka Studiów Fiskalnych Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu, członkiem VAT Expert Group Komisji Europejskiej oraz doradcą podatkowym. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-8380-8392
Przegląd orzecznictwa TS
dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, professor of the Nicolaus Copernicus University
The author is the Head of the Centre for Fiscal Studies at the Nicolaus Copernicus University in Torun (Poland), a member of the VAT Expert Group of the European Commission and a tax adviser.
ORCID: https://orcid.org/0000-0002-8380-8392
CoJ rulings: review
dr Filip Majdowski
Autor jest byłym wicedyrektorem w Departamencie Systemu Podatkowego w Ministerstwie Finansów oraz doktorem nauk prawnych (Uniwersytet Warszawski); poglądy wyrażone w artykule niekoniecznie odzwierciedlają stanowisko instytucji, której autor był pracownikiem
Aktualności z Brukseli
dr Filip Majdowski
The author is a former deputy director at the Tax System Department of the Ministry of Finance and a doctor of laws (University of Warsaw, Poland); the views expressed in the paper may not reflect the views of the institution which employed the author
News from Brussels