Kostenaftrek bij meerwaarden buiten normaal beheer
De huidige regeling laat toe dat kosten in mindering worden gebracht op meerwaarden buiten normaal beheer, wat volgens de auteurs niet de bedoeling is en tot misbruik kan leiden.
Beperkt toepassingsgebied
“De meerwaardebelasting is alleen van toepassing bij een ‘overdracht van financiële activa’, wat het toepassingsgebied sterk beperkt. […] Wij adviseren de beperking tot de ‘overdracht’ te schrappen om de tekst te laten aansluiten op de doelstelling.” De auteurs stellen voor om deze beperking te schrappen en de belasting te laten gelden voor alle realisaties van meerwaarden, zodat de doelstelling van de wet beter wordt bereikt.
Dubbele belasting bij emigratie
“Bij emigratie wordt de meerwaarde berekend op de waarde op het moment van emigratie, zelfs als de belastingplichtige nadien een lagere prijs zou verkrijgen. De auteurs adviseren om de waarde van het reeds belaste exitdividend in mindering te brengen op de belastbare grondslag om dit te vermijden.
Problemen voor fiscaal transparante structuren
De invoering van de meerwaardebelasting ondergraaft volgens de auteurs de werking van fiscaal transparante structuren zoals gemeenschappelijke beleggingsfondsen, omdat dit kan leiden tot dubbele belasting en praktische problemen. “Er bestaan betere alternatieven.”
Te ruime regeling interne meerwaarden
De regeling rond interne meerwaarden is volgens de auteurs te ruim en treft ook situaties die geen misbruik inhouden, met een disproportioneel hoog tarief van 33%: “ gekozen tarief (33 %) is dat van abnormaal beheer en strookt niet met het doel van de wetgever om de ‘conversiedrang’ te bestrijden (dividendbelasting à 30 %); … O.i. zou de wetgever daarop beter anticiperen.”
Beperkte vrijstelling bij herstructureringen
De specifieke vrijstelling bij herstructureringen geldt niet voor transacties met niet-Europese vennootschappen, wat tot liquiditeitsproblemen kan leiden: “De specifieke vrijstelling van artikel 95 WIB 92 blijft onverkort van toepassing, maar wordt niet uitgebreid naar transacties met niet-Europese en niet-binnenlandse vennootschappen. Het lijkt ons aangewezen de vrijstelling van artikel 95 WIB 92 niet langer te beperken in de genoemde zin.”
Onzekerheid rond belastingplicht blote eigenaar
De wet wijst de blote eigenaar aan als belastingplichtige, maar het is onduidelijk hoe dit in de praktijk moet worden toegepast in specifieke gevallen: “Het ware goed te verduidelijken hoe aan dat principe (belastingplicht blote eigenaar) in enkele concrete gevallen uitvoering zal worden gegeven.” De auteurs vragen om meer duidelijkheid en praktische richtlijnen hierover.
Onbedoelde anomalieën door onduidelijke bepalingen
De auteurs wijzen erop dat bepaalde bepalingen onduidelijk zijn en tot anomalieën kunnen leiden: “Het komt ons voor dat de huidige bepalingen tot anomalieën kunnen leiden. […] Het ware dan ook goed dat de wetgever een en ander expliciteert of verduidelijkt.”
