BEPS Pillar 2 e la Classificazione delle Legal Entities

Nel contesto sempre più complesso della fiscalità internazionale, la Global Minimum Tax introdotta dal Pillar 2 sta rivoluzionando la gestione delle multinazionali. Scopri di più sulle sfide legate alla classificazione delle entità giuridiche all’interno della struttura societaria del gruppo.

Le Sfide della Classificazione delle Legal Entities nel Contesto del Pillar 2.

Gli incentivi fiscali troppo generosi offerti da alcune giurisdizioni possono indurre le multinazionali (MNE) a spostare i profitti in determinate località, riducendo in modo significativo i loro contributi fiscali globali. Per combattere questo fenomeno è stata introdotto dall'OCSE il BEPS Pillar 2, che mira a garantire che le multinazionali paghino un'aliquota fiscale minima del 15% in tutto il mondo, frenando l'elusione fiscale e il trasferimento degli utili. Questo pone delle sfide alle giurisdizioni con aliquote fiscali basse o incentivi basati sul reddito, riducendo potenzialmente la loro attrattiva per gli investimenti. 

Perché la classificazione delle Legal Entities è cruciale nel contesto del Pillar 2?

L’obiettivo del Pillar 2, promosso dall’OCSE, è garantire che le multinazionali versino un livello minimo di imposizione fiscale del 15% in ogni giurisdizione in cui operano. Per farlo, è indispensabile: 

• Mappare con precisione tutte le entità giuridiche del gruppo, comprese le sub-holding, le entità operative e i veicoli strumentali. 
• Comprendere il ruolo funzionale di ciascuna entità, al fine di determinarne correttamente il trattamento fiscale. 
• Verificare la corretta allocazione dei profitti, in linea con i principi BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). 

I criteri chiave per la classificazione delle entità giuridiche 

Nel contesto della Global Minimum Tax, la gestione della struttura societaria richiede un approccio altamente strutturato e basato su criteri oggettivi: 

1. Funzione economica dell'entità 
   
   Ogni entità è analizzata in base al suo ruolo operativo: produzione, distribuzione, servizi, holding o IP company. Questa analisi è fondamentale per stabilire la quota di profitto attribuibile e il regime fiscale applicabile. 
   
   
2. Residenza fiscale e normativa locale 
   
   Si valuta il Paese di residenza fiscale di ogni entità e l’interazione tra le normative nazionali e gli standard OCSE. Alcune giurisdizioni offrono regimi agevolati che, se non correttamente gestiti, possono attivare correttivi sotto il Pillar 2. 
   
   
3. Effettiva sostanza economica 
   
   L’analisi considera il livello di sostanza economica presente in ciascuna entità, ovvero: presenza fisica, personale impiegato, asset detenuti, funzioni svolte e rischi assunti. Questo criterio è determinante per evitare la classificazione come entità a bassa imposizione ingiustificata. 
   
   
4. Compliance e reporting centralizzato 
   
   L’adozione di sistemi centralizzati per il monitoraggio delle informazioni fiscali consente una gestione omogenea dei dati necessari per i report Pillar 2 (GloBE Information Return), garantendo trasparenza e coerenza nella rendicontazione. 

L’allocazione efficiente dei profitti nel rispetto del Pillar 2 

Una volta chiarita la natura di ogni entità, diventa possibile allocare i profitti in modo efficiente e conforme. Questo significa: 

• Evitare doppie imposizioni attraverso il coordinamento dei regimi fiscali multilaterali. 
• Individuare potenziali rischi di under-taxation ed eventualmente attivare misure correttive. 
• Ottimizzare la catena del valore fiscale mantenendo la compliance con i requisiti di sostanza. 

Guarda l’intervista al dott. Matteo Baldascino 

Per un approfondimento diretto, guarda il video con l’intervista al dott. Matteo Baldascino, in cui illustra le soluzioni adottate per classificare correttamente le Legal Entities e garantire la conformità con il nuovo sistema di tassazione globale. 

Conclusioni 

La classificazione delle entità giuridiche nel contesto del Pillar 2 non è solo una questione formale, ma rappresenta una vera sfida strategica per i gruppi multinazionali. Affrontare questo processo con metodo, competenza e visione d’insieme è oggi più che mai essenziale per evitare rischi fiscali, cogliere opportunità di ottimizzazione e assicurare una gestione trasparente e sostenibile della fiscalità internazionale.