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Fiscal, Contable y Nómina09 abril, 2021

ERTE y declaración de la Renta

¿Cómo afectan los ERTE a la declaración de la Renta? Es una de las preguntas objeto de mayor número de consultas en Asesorías y Despachos Profesionales. Analizamos los procedimientos señalados por Hacienda.

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Entre los días 7 de abril y 30 de junio, tal y como se precisa en los plazos de renta señalados por AEAT, transcurre la Campaña de Renta 2020.

Este año existe una particularidad, puesto que cerca de 3.500.000 contribuyentes fueron perceptores de prestaciones del Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE), al estar afectados por un ERTE.

¿Se debe declarar la prestación por ERTE?

En primer lugar, hay que precisar que las prestaciones por ERTE son rendimientos de trabajo sujetos a IRPF. Contribuyentes que hasta el momento -por su salario y disponer de un solo pagador- no debían realizar la declaración, en esta campaña deben revisar esta obligación.

La Agencia Tributaria señala dos variables objeto de consultas al tratarse de una situación excepcional, por la repercusión de los ERTE:

  • Obligación de presentar la declaración, puesto que existen dos pagadores (empleo habitual y SEPE).
  • Haber recibido abonos del SEPE que no son procedentes, es decir, no correspondientes a la cuantía verídica y que analizaremos con más detalle a continuación.

Límites establecidos para realizar la declaración de la renta con dos pagadores 

Vemos a continuación cuáles son los supuestos que se deben contemplar a la hora de realizar la declaración de la renta, mínimo establecido para la declaración de la renta 2020 con dos pagadores y cómo afecta para realizarla el hecho de lo que la seguridad social considera segundo pagador. 

Declaración de la renta 2020 con dos pagadores: Empleador y SEPE

Según la normativa general establecida por Hacienda, recordamos que los contribuyentes deben realizar la declaración cuando los rendimientos de trabajo superan los 22.000 euros. 

¿Qué ocurre cuando se han recibido prestaciones del SEPE a causa de un ERTE? La Agencia Tributaria establece el siguiente baremo: en el caso de que existan dos o más pagadores, el límite para realizar la declaración se sitúa en 14.000 euros, si el importe recibido por el segundo o restantes pagadores es superior a los 1.500 euros. erte renta

De este supuesto se deduce que el hecho de haber estado en un ERTE trae aparejada la obligación de presentar la declaración a los trabajadores que, de manera habitual, no la tenían que realizar por el importe de sus ingresos. Hacienda destaca, en este sentido, una cifra clave: el pasado año más de 327.000 contribuyentes se vieron afectados por un ERTE y tienen la obligación de realizar la declaración de la renta puesto que han tenido dos pagadores (habitual y SEPE), el segundo de ellos con un importe superior a 1.500 euros. 

La entidad que abona la percepción derivada de un ERTE es el Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE), por lo que la Seguridad Social se considera segundo pagador a efectos tributarios.

Abonos no procedentes 

Como señala Hacienda, es importante recordar que si el contribuyente desconoce la cantidad que debe devolver, se debe en cualquier caso realizar  la consulta preceptiva al SEPE. La Agencia Tributaria recibe ficheros con los datos actualizados, a medida que el SEPE realiza la gestión de las cantidades abonadas en exceso. 

En este sentido, la Agencia Tributaria ha establecido dos criterios que se deben tener en cuenta a la hora de realizar una correcta gestión de la declaración de la renta de los contribuyentes afectados por un ERTE, habida cuenta que se han realizado abonos erróneos o no procedentes:
 
  • Reintegro producido en 2020 de lo pagado en exceso por el SEPE: en este caso, consta en los ficheros de la Agencia Tributaria la cantidad exacta, por lo que, de cara al contribuyente no se tendría que realizar modificaciones posteriores. Consta la cantidad correcta en la información de la que dispone AEAT.
  • Reintegro no producido en 2020 de lo abonado en exceso por el SEPE: en tal caso, existen dos posibilidades que el asesor debe contemplar a la hora de realizar el trámite correcto:
    • Si el SEPE ha iniciado el proceso de regularización, y se está de acuerdo con las cuantías a reintegrar por el SEPE, se puede realizar la declaración con normalidad, sin tener que realizar. posteriormente rectificaciones. En cualquier caso, el contenido de la casilla puede ser modificado si el importe no corresponde a la considerada cifra indicada
    • Si el SEPE no ha iniciado el proceso de regularización. 

El SEPE ha comunicado a la Agencia Tributaria la existencia de un importe indebidamente percibido, pero sin concretar la cifra. En este caso, la AEAT informa que existe una cantidad pendiente de devolución, sin especificar. 

La Agencia Tributaria especifica además que enviará cartas informativas para aquellos afectados por ERTE que en campañas anteriores no han tenido la obligación de realizar la declaración de la renta, con la intención de incrementar la asistencia más personalizada a este colectivo de contribuyentes.

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Aplicación de retenciones en caso de ERTE

Es habitual que a las ayudas públicas que sustituyen al salario, tanto en el caso de prestaciones por desempleo como ERTE, no se les aplica la retención correcta, si bien sí están sometidas a retención de acuerdo a la normativa del IRPF.

En el caso de los ERTE, hay que tener en cuenta dos aspectos vinculantes a la hora de realizar la declaración correspondiente.

El SEPE está siguiendo, como norma general, dos criterios:
- Retención 0%
- Retención 2%

Esto supone que, en muchos casos, como consecuencia de la baja o inexistente retención practicada, el contribuyente deba pagar esa parte que no ha adelantado, o bien reciba un importe menor a devolver en la declaración de la renta. Muchos contribuyentes, que solicitaron el incremento de la retención del IRPF sobre la prestación con el fin de reducir el importe de la cuota de la declaración de la Renta, podrán quedar eximidos de tal situación. 

Fechas clave Plazos de Renta 2020

En cualquier caso, recordamos, por último, algunas de las fechas más relevantes vinculadas a los Plazos de Renta 2020.

  • 7 de abril 21: inicio presentación telemática.
  • 4 de mayo 21: inicio solicitudes cita previa con la AEAT.
  • 6 de mayo 21: inicio presentación telefónica.
  • 2 de junio 21: inicio atención presencial en oficinas AEAT.
  • 25 de junio de 2021: fin de plazo de las declaraciones de la Renta y Patrimonio con resultado a ingresar con domiciliación bancaria.
  • 30 de junio de 2021: fin campaña 2020. 
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