KCL Request a demo
JuridischFiscaal en Accounting14 september, 2022

Deze 6 mogelijkheden biedt de Werkkostenregeling 2022 de fiscalist

Er is sprake van krapte op de arbeidsmarkt en die krapte raakt bijna alle bedrijven en dus ook de fiscale advieskantoren. Fiscalisten kunnen hun klanten helpen door uitleg te geven over de mogelijkheden die de werkkostenregeling 2022 (WKR) biedt. Hoe pak je dit handig aan als fiscalist? In dit artikel delen wij zes mogelijkheden waar fiscalisten hun klanten op kunnen wijzen. 

Liever zelf onderzoeken welke mogelijkheden en kansen er zijn? Download direct de gratis whitepaper: Werkkostenregeling 2022.

1. Bepaal het voordeel van de werkkostenregeling voor je klanten

De WKR regeling ziet op het belasten, of juist vrijstellen, van vrije vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers. Dit betekent dat de werkgever een bepaald percentage van de totale fiscale loonsom belastingvrij aan zijn werknemers kan verstrekken: de zogeheten vrije ruimte. Voor 2011 moest de waarde van verstrekkingen worden toegerekend aan de individuele werknemer, dat hoeft in het nieuwe systeem niet meer. Hierdoor is het bijhouden van vergoedingen op werknemersniveau niet meer nodig.

De toegekende kostenvergoedingen of verstrekkingen worden volgens de normale regels als loon belast. Hierdoor wordt de eindheffing niet toegepast. Dit is voordeliger, en dus gunstiger, voor werknemers, omdat de eindheffing een heffing is die ten laste van de werkgever komt. Als hij de werkkostenregeling niet toepast, dan moeten alle vergoedingen en verstrekkingen tot het belaste loon worden gerekend.

2. Ken de uitzonderingen op de werkkostenregeling

Er zijn een aantal uitzonderingen op de werkkostenregeling. Het uitgangspunt van de werkkostenregeling is dat alle vergoedingen en verstrekkingen belast loon zijn. Een belangrijke uitzondering op dit uitgangspunt is de terugbetaling van intermediaire kosten. 

Deze terugbetaling is geen kostenvergoeding voor de WKR; het gaat om een vergoeding voor uitgaven die de werknemer in opdracht en voor rekening van de werkgever maakt. Deze uitgaven zijn kosten van de werkgever die zijn gemaakt op initiatief van de werkgever, de werknemer heeft deze kosten voorgeschoten en de werkgever heeft deze vervolgens terugbetaald aan de werknemer. 
 

3. Gebruikelijksheidstoets als onderbouwing voor tegemoetkomingen

Vergoedingen die boven deze vrije ruimte vallen zijn belast tegen een tarief van 80 procent eindheffing bij de werkgever. De hoogte van dit tarief is gebaseerd op tabeltarief, op deze manier wordt benadrukt dat de werkgever de belasting van de werknemer voor zijn rekening neemt. In sommige situaties kan het overigens gunstiger zijn om geen gebruik te maken van het eindheffingstarief van 80%. Dat komt met name voor bij de veel lager betaalde werknemers. Dan kan het voordeliger zijn om vergoedingen als belast loon (art. 10 Wet LB 1965) te behandelen en dan te bruteren via de bruteringstabellen.

Er zijn een aantal kostenposten vrijgesteld en voor een aantal kostenposten geldt een nihil waardering. Deze vergoedingen en verstrekkingen vallen dus niet in de vrije ruimte. Andere vergoedingen en verstrekkingen kunnen in de vrije ruimte worden ondergebracht. Wel geldt dan de gebruikelijkheidstoets, deze is bedoeld om excessen tegen te gaan. Wil je meer lezen over de gebruikelijkheidstoets, dan kan dat in onze whitepaper ‘Werkkostenregeling: Eindheffing voor ‘aangewezen’ kostenvergoedingen’. Op pagina 7 vind je alle informatie over de gebruikelijkheidstoets. Download de whitepaper Werkkostenregeling 2022 hier.

 

4. Vrije ruimte 2022 berekenen

De overheid stelt jaarlijks vast wat de vrije ruimte is in de werkkostenregeling. De omvang van de ruimte wordt berekend als een percentage van de fiscale loonsom binnen een bedrijf. Er zijn drie tarieven vastgesteld. In 2020 en 2021 gold een hogere opbouw over de fiscale loonsom tot € 400.000, -, omdat dit een onderdeel van de steunmaatregelen van de overheid was.

  • 2020: over de eerste 400.000, - euro 3% en over het meerdere 1,2%
  • 2021: over de eerste 400.000, - euro 3% en over het meerdere 1,18%
  • 2022: over de eerste 400.000, - euro 1,7% en over het meerdere 1,18%

Bereken de vrije ruimte over 2022 voor jouw klant, zodat hij kan bepalen hoe hij deze ruimte wil gaan invullen. Om na te gaan of een vergoeding of verstrekking binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling valt, moet je eerst bepalen om wat voor vergoeding of verstrekking het gaat. Naast de vrije ruimte zijn er vier andere posten:

  • richte vrijstellingen
  • nihil waarderingen
  • intermediaire kosten
  • en de overige posten buiten de vrije ruimte.

Om dit overzichtelijk te maken vind je op pagina 31 van de whitepaper een stroomschema. 

5. Let op de nihilwaarderingen en kosten buiten de vrije ruimte

Er zijn een aantal vergoedingen die niet ten koste van de vrije ruimte gaan, dit zijn de zogenaamde nihilwaarderingen. Dit gaat meestal over voorzieningen die op of bij de werkplek worden gebruikt. Het gaat hierbij onder andere om vergoedingen met een gerichte vrijstelling. Dit zijn enkele gerichte vrijstellingen in de WKR:

  • reiskosten tot € 0,19 per kilometer;
  • abonnementen voor openbaar vervoer;
  • verhuiskosten vanwege werk;
  • maaltijden bij overwerk.

Er vallen ook posten buiten de vrije ruimte. Op pagina 9 van de whitepaper ‘Werkkostenregeling: Eindheffing voor ‘aangewezen’ kostenvergoedingen’ staat welke vergoedingen niet mogen worden aangewezen in de WKR.

6. Behoud personeel met de werkkostenregeling 

De WKR kan worden ingezet om de arbeidsvoorwaarden voor werknemers, zoals fiscalisten binnen de eigen praktijk, aantrekkelijker te maken en om zo het personeel te behouden. Dit kan op allerlei manieren. Een aantal mogelijkheden zijn:
  • Telefoon, computer, tablet en gereedschap mogen onbelast aan de werknemer worden verstrekt, als deze tijdens de werkzaamheden worden gebruikt (noodzakelijkheidscriterium). Werkgevers mogen een budget geven waarmee de werknemer zelf een telefoon kan uitkiezen.
  • Kosten van cursussen en congressen.
  • Geldbedragen als een bonus.
  • Fietsplan of een elektrische fiets.
  • Bedrijfsfitness.
  • Personeelsfeesten- en reizen.
  • Thuiswerkvergoeding of bijvoorbeeld een vergoeding van het internet thuis.

Het inzetten van de WKR is een van de mogelijkheden om het personeel binnen de eigen praktijk te behouden. In het artikel over het binden van fiscalisten aan het kantoor staan meer tips.

Prof. Dr. E. Poelmann schreef de de whitepaper ‘Werkkostenregeling: Eindheffing voor ‘aangewezen’ kostenvergoedingen’. Hij is hoogleraar Algemeen belastingrecht en fiscale rechtsbescherming aan de Rijksuniversiteit Groningen. Ook schreef hij de Cursus Belastingrecht. Dat naslagwerk biedt een praktische en thematische behandeling van de belangrijkste heffingswetten en is het meest geraadpleegde naslagwerk in de fiscale praktijk.

 

Collecties Fiscaal
Een Collectie bestaat uit online vakliteratuur met wet- en regelgeving, cijfers, modellen, jurisprudentie en praktische informatie uit bijvoorbeeld Vakstudie Nieuws, WFR, BNB, Vakstudie en Cursus Belastingrecht.
Back To Top