Twee schaakstukken op schaakbord
FinancieelFiscaal en Accounting14 december, 2020

Btw en Brexit: wat zijn de gevolgen voor btw van diensten?

De Brexit van het Verenigd Koninkrijk (hierna: VK) is sinds 1 januari 2021 een feit. Onderstaand lees je de btw-gevolgen die de Brexit heeft voor de levering van diensten.

BTW-regels vóór de Brexit

Verkoop aan Verenigd Koninkrijk
Bij het verrichten van een dienst aan een ondernemer in het VK wordt de btw verlegd naar de afnemer. Van belang is dat de afnemer over een geldig btw-identificatienummer beschikt en dat dit wordt gecheckt via het VIES. Op de verkoopfactuur worden de woorden ‘reversed charge’ vermeld en géén btw-tarief. De Nederlandse ondernemer geeft de levering aan bij vraag 3b van de btw-aangifte. Deze regels gelden als hoofdregel, maar voor bepaalde diensten zoals diensten met betrekking tot onroerende zaken en horecadiensten, gelden andere regels.

Een Nederlandse ondernemer die diensten aan particulieren en andere afnemers zonder btw-identificatienummer in het VK verricht, is in beginsel belast met 21% Nederlandse btw. Ook hierop zijn uitzonderingen mogelijk, zoals bij diensten met betrekking tot onroerende zaken en elektronische diensten. De verkoop van elektronische diensten aan particulieren in het VK wordt wél belast in het VK. De btw kan via het MOSS-systeem via de Nederlandse Belastingdienst in het VK worden aangegeven, zodat btw-registratie in het VK niet nodig is. Het MOSS-systeem is overigens alleen beschikbaar voor elektronische diensten.

Inkoop vanuit Verenigd Koninkrijk
De inkoop van diensten door een Nederlandse ondernemer vanuit het VK is in beginsel belast bij de Nederlandse ondernemer omdat de btw naar hem wordt verlegd. De Nederlandse ondernemer geeft de btw dan aan bij vraag 4b van de btw-aangifte. Let op dat ook hierop uitzonderingen zijn, zoals bij diensten met betrekking tot onroerend goed.

Verkoop van elektronische diensten aan particulieren in het VK wordt wél belast in VK. 
Carola van Vilsteren

Btw gevolgen bij diensten ná 1 januari 2021

Bij uitvoering van een no-deal Brexit is de dienst volgens de hoofdregel belast in het land van de afnemer, het VK. Op de verkoopfactuur staat geen btw maar de term ‘VAT Out of Scope’. De dienst wordt dus niet in de btw-aangifte aangegeven. Afhankelijk van de wetgeving in het VK is de afnemer btw verschuldigd in het VK.

Financiële diensten
Bij een harde Brexit is de btw die een, in Nederland gevestigde, ondernemer betaalt op inkopen in verband met btw-vrijgestelde financiële diensten verricht aan afnemers in het Verenigd Koninkrijk, in aftrek te brengen. Zolang het VK deel uitmaakt van de EU is dit niet mogelijk.

Inkoop vanuit Verenigd Koninkrijk
Over de inkoop van diensten vanuit het VK geeft een Nederlandse ondernemer de btw aan bij vraag 4a van de btw-aangifte. Hierdoor betaalt hij btw in Nederland, tenzij het gaat om een dienst waarvoor een uitzondering geldt zoals een dienst met betrekking tot onroerende zaken.

Handelt jouw klant niet in diensten maar in goederen? Lees dan ons andere Brexit blog over de btw gevolgen voor handelen in goederen.

Wees goed voorbereid op Brexit - Bekijk onze checklist voor accountants!

Ben jij benieuwd welke punten je langs kunt lopen om te zorgen dat jij en je klanten goed voorbereid zijn op een (no) Brexit deal? Lees hier onze checklist 'Actiepunten Brexit voor accountants'. 

mr. Carola van Vilsteren, btw-expert
Eigenaar van Vilsteren BTW advies
Mr. Carola van Vilsteren schrijft regelmatig publicaties en geeft cursussen over uiteenlopende btw-vraagstukken. 'Wij staan klaar voor bedrijven en non-profit organisaties, van groot tot klein.'