Wat verandert er?
Verhoging van de aftreklimiet binnen de korfregeling
De innovatieaftrek maakt deel uit van de zogenaamde “korf van aftrekken”, samen met onder andere de aftrek voor risicokapitaal en overgedragen DBI. Tot en met aanslagjaar 2024 was de aftrek binnen deze korf beperkt tot:
- 1 miljoen euro, vermeerderd met
- 40% van de fiscale winst boven 1 miljoen euro.
Vanaf aanslagjaar 2025 (voor boekjaren die starten op of na 1 januari 2024) wordt dit percentage verhoogd naar 70%. Dit betekent dat ondernemingen met hogere winsten meer innovatieaftrek effectief kunnen benutten.
Waarop moet u letten?
1. Beperkingen op de toepasbaarheid
De wet voorziet expliciete uitsluitingen. Zo mag de overgedragen innovatieaftrek niet worden toegepast op:
- het gedeelte van de winst dat voortkomt van abnormale of goedgunstige voordelen
- verkregen financiële voordelen of voordelen van alle aard
- de grondslag van de bijzondere afzonderlijke aanslag op niet-verantwoorde kosten, voordelen van alle aard en verdoken meerwinsten
- het gedeelte van de winst dat bestemd is voor uitgaven bedoeld in art. 198, eerste lid, 12° WIB 92 (werknemersparticipatie);
- het gedeelte van de winst uit de niet-naleving van artikel 194quater, §2, vierde lid en art. 194quater, §4 WIB 92 (investeringsreserve);
- de kosten van in art. 65 WIB 92 bedoelde voertuigen tbv 17% of 40% van het voordeel van alle aard
- de gewestelijke kapitaal-en interestsubsidies voor de landbouw
- het gedeelte van de groepsbijdrage dat het negatieve resultaat, vastgesteld vóór de opname van de groepsbijdrage in de belastbare basis, overschrijdt
- het niet-aftrekbaar gedeelte van commissies of makelaarslonen betaald aan sportmakelaars
Ook bij een ambtshalve aanslag met een belastingverhoging van minstens 10% vervalt het recht op aftrek voor het betrokken deel van de winst.
2. Controlewijziging
Bij een controlewijziging in de vennootschap die niet beantwoordt aan legitieme economische of financiële motieven, vervalt het recht op de overgedragen innovatieaftrek. Dit is vooral relevant bij overnames, fusies of herstructureringen.
3. Nieuwe codes in de aangifte
De aangifte vennootschapsbelasting voor AJ 2025 bevat aangepaste en nieuwe codes voor de innovatieaftrek. Een correcte invulling is essentieel om fouten en fiscale risico’s te vermijden.
