Fiscaal Memo Update Service

Coronacrisis: ongewijzigd doorlopen reisaftrek

• (Alleen 2020) door coronacrisis gewijzigd reispatroon heeft geen gevolgen voor hoogte reisaftrek, mits reiskosten in die periode ongewijzigd zijn.

Erratum eigenwoningforfait uitzendregeling 2020

• Vast bedrag van eigenwoningforfait uitzendregeling 2020 bij eigenwoningwaarde van meer dan € 1 090 000 bedraagt € 10 573.

Tijdelijke verhuur gedeelte eigen woning

• Ook voordelen uit tijdelijke verhuur van deel van eigen woning worden voor 70% tot voordelen uit eigen woning gerekend, met toepassing eigenwoningforfait voor gehele eigen woning.

Aflossing voormalige eigenwoningschuld

• Uitkeringsvrijstelling geldt ook als uitkering uit kapitaalverzekering eigen woning heeft gediend voor aflossing van wegens afloop renteafrekperiode naar box 3 verhuisde voormalige eigenwoningschuld.

Coronacrisis: versoepeling aflossingsachterstand door betaalpauze

Wegens coronacrisis mag in afwijking van wettelijke bepalingen inzake aflossingsachterstand

• na afloop van betaalpauze, uiterlijk 1-1-2022 (of 1-1-2023 als eerste termijn betaalpauze januari 2021 betreft) voor gehele schuld nieuw ten minste annuïtair aflosschema over resterende looptijd van schuld worden vastgesteld, of
• resterende schuld worden gesplitst in 2 delen
• voor resterende hoofdsom blijft bestaande annuïtaire aflossingsschema van toepassing zonder rekening te houden met door betaalpauze ontstane aflossingsachterstand
• voor deel van door betaalpauze ontstane aflossingsachterstand wordt afzonderlijke schuld met eigen annuïtair aflossingsschema uiterlijk 1-1-2022 (of 1-1-2023 als eerste termijn betaalpauze januari 2021 betreft) vastgesteld, met looptijd die maximaal gelijk is aan resterende looptijd van oorspronkelijke hoofdsom

mits

• bel.pl. betaalpauze is overeengekomen
  • tussen 12-3-2020 en 31-12-2020
  • van maximaal 12 maanden
  • die uiterlijk 1-1-2021 ingaat, en

• alleen indien eigenwoningschuld is aangegaan met ander dan instantie waar wettelijke renseigneringsplicht voor geldt) bel.pl.
• door coronacrisis (verwachte) terugval in arbeidsinkomen heeft van minimaal 20% over periode van 3 aaneengesloten kalendermaanden
• periode van 3 aaneengesloten kalendermaanden moet aanvangen tussen 1-3-2020 en 1-1-2021
• referentietijdvak is 25% van arbeidsinkomen over 2019 of arbeidsinkomen in tijdvak 1-1-2020 t/m 31-3-2020
• aannemelijk maakt dat aan alle voorwaarden wordt voldaan.

Coronacrisis: betaalpauze verlengd naar 1-4-2021

• Wegens tweede lockdown is einddatum betaalpauze verplaatst naar 31-3-2021.

Afkoop van lijfrente wegens langdurige arbeidsongeschiktheid

• (Vanaf 17-9-2020) bij afkoop van lijfrente/lijfrenterekening/lijfrentebeleggingsrecht wegens langdurige arbeidsongeschiktheid is alleen revisierente verschuldigd over meerdere boven maximum afkoopuitkering.

Coronacrisis - versoepeling administratieve verplichtingen

• ((Vanaf 12-3-2020 t/m 31-3-2021) Belastingdienst neemt soepel standpunt in als werkgever of werknemer door coronacrisis wettelijke administratieve verplichting niet (tijdig/volledig) nakomt en dit voor zover mogelijk herstelt zodra dat kan (bijvoorbeeld nakomen identificatieplicht nieuwe werknemer).

Coronacrisis: goedkeuringen gelden alleen in 2020 en voor reiskostenvergoedingen ook nog in januari 2021

Goedkeuringen vaste vergoeding gedurende 2020 en gevolgen gewijzigd reispatroon in 2020 door coronacrisis eindigen per 1-1-2021. Goedkeuring ongewijzigde reiskostenvergoeding geldt ook in januari 2021.

Coronacrisis: nultarief mondkapjes verlengd t/m 31-3-2021.

• Tarief voor mondkapjes is vanaf 25-5-2020 t/m 31-3-2020 0%.

Coronacrisis: verlaagd tarief online sportlessen

• Tarief online sportles door sportschool bedraagt 9% vanaf 15-12-2020 tot einde verplichte sluiting sportscholen.

Coronacrisis: nultarief Covid-19-vaccins/-testkits

• Tarief Covid-19-vaccins en daarmee vaccineren bedraagt 0% vanaf 21-12-2020 t/m 31-3-2021.
• Tarief Covid-19-testkits en daarmee testen bedraagt 0% vanaf 21-12-2020 t/m 31-3-2021.

Coronacrisis: verlaagd tarief online sportlessen

• Tarief online sportles door sportschool bedraagt 9% vanaf 15-12-2020 tot einde verplichte sluiting sportscholen.

Coronacrisis: maatregelen studievertraging

• Maatregelen studievertraging door coronacrisis zijn door parlement aangenomen.
• Tegemoetkoming aflopende prestatiebeurs geldt ook voor student van wie (verlenging van) prestatiebeurs in juni 2020 afloopt.

Aanpassing voorwaarden uitzondering van hoofdregel voor concerns

• Voorwaarde dat aanvraag tot subsidieverlening na 5-5-2020 is gedaan vervalt.
• Overeenkomst over werkbehoud moet uiterlijk bij aanvraag tot subsidievaststelling zijn overeengekomen.
• Verklaring groepshoofd/moedermaatschappij over verbod over 2020 op dividend/bonus/inkoop eigen aandelen moet uiterlijk bij aanvraag tot subsidievaststelling zijn afgegeven (voorwaarde omtrent uiterlijk op jaarvergadering 2021 is vervallen).

Aanpassing voorwaarden aanvraag tot subsidievaststelling

• Bij aanvraag tot subsidievaststelling hoeft geen documentatie te worden overgelegd.
• Bij aanvraag tot subsidievaststelling waarbij uitzondering op hoofdregel voor concerns is toegepast, moet slechts verklaring dat is voldaan aan voorwaarden van uitzondering met accountantsverklaring daarover worden afgegeven, nadere stukken zijn niet meer vereist.

Aanpassing voorwaarden uitzondering van hoofdregel voor concerns

• Overeenkomst over werkbehoud moet uiterlijk bij aanvraag tot subsidievaststelling zijn overeengekomen.

Aanpassing voorwaarden aanvraag tot subsidievaststelling

• Aanvraag tot subsidievaststelling moet binnen 24 weken (38 weken als accountantsverklaring verplicht is) na

• • 15-4-2021, of
  • afloop van omzetperiode, als omzetperiode na 15-4-2021 eindigt.

• Bij aanvraag tot subsidievaststelling hoeft geen documentatie te worden overgelegd.
• Bij aanvraag tot subsidievaststelling waarbij uitzondering op hoofdregel voor concerns is toegepast, moet slechts verklaring dat is voldaan aan voorwaarden van uitzondering met accountantsverklaring daarover worden afgegeven, nadere stukken zijn niet meer vereist.

Aanpassing voorwaarden uitzondering van hoofdregel voor concerns

• Verklaring groepshoofd/moedermaatschappij over verbod over 2020 op dividend/bonus/inkoop eigen aandelen moet uiterlijk bij aanvraag tot subsidievaststelling zijn afgegeven (voorwaarde omtrent uiterlijk op jaarvergadering 2021 is vervallen).

Doelgroep TVL uitgebreid met getroffen MKB-ondernemingen in recreatieve vliegsector

• Doelgroep TVL is per 20-8-2020 uitgebreid met getroffen MKB-ondernemingen in recreatieve vliegsector.
• Getroffen MKB-onderneming in recreatieve vliegsector is getroffen MKB-onderneming
  • die op 15-3-2020 in handelsregister ingeschreven stond met SBI-code 51.10,
  • en recreatieve vliegtochten aanbiedt.
• Ambulante onderneming is vanaf 20-8-2020 ook onderneming die op 15-3-2020 in handelsregister ingeschreven stond met SBI-code 51.10.
• Vastelastenpercentage (variabele C) van getroffen MKB-onderneming in recreatieve vliegsector is 62%.

Openstelling TVL-2 per 25-11-2020

• TVL is op is op 25-11-2020 formeel gewijzigd (TVL-2), maar per 24-11-2020 geldende bepalingen (TVL-1) blijven van toepassing op voor 25-11-2020 aangevraagde/verstrekte subsidies.
• TVL kent 2 aanvraagtijdvakken (TVL-1 en TVL-2), waarbij onder TVL-2 vanaf 25-11-2020 enkele afwijkende voorwaarden gelden
  • TVL-1 betreft aanvraag TVL tussen 30-6-2020 en 30-10-2020
  • TVL-2 betreft aanvraag TVL tussen 25-11-2020 en 29-1-2021.
• MKB-onderneming met hoofdactiviteit 64.2 (financiële holdings), 64.30.3 (beleggingsinstellingen met beperkte toetreding) of 70.10 (niet-financiële holdings) en nader aangegeven nevenactiviteit kwalificeert ook.
• Onderneming met eet- of drinkgelegenheid onder TVL-2 met recht op opslag HVA is onderneming die
  • op 15-3-2020 in handelsregister ingeschreven stond
  • met hoofdactiviteit 56.10.1, 56.10.2, 56.29, 56.3.
• Onderneming uit detailhandel onder TVL-2 met recht op opslag VGD is onderneming die
  • op 15-3-2020 in handelsregister ingeschreven stond
  • met hoofdactiviteit 47.19.1, 47.19.2, 47.26, 47.41, 47.42, 47.43.1, 47.43.2, 47.51, 47.51.1, 47.51.2, 47.51.3, 47.52.1, 47.52.2, 47.52.3, 47.52.4, 47.52.5, 47.52.6, 47.52.7, 47.52.8, 47.53, 47.54.1, 47.54.2, 47.54.3, 47.54.4, 47.59.1, 47.59.2, 47.59.3, 47.59.4, 47.59.5, 47.59.6, 47.59.7, 47.61, 47.62, 47.63, 47.64.1, 47.64.2, 47.64.3, 47.64.4, 47.65, 47.71.1, 47.71.2, 47.71.3, 47.71.4, 47.71.5, 47.71.6, 47.71.7, 47.71.8, 47.72.1, 47.72.2, 47.75, 47.76.1, 47.76.2, 47.76.3, 47.77, 47.78.1, 47.78.2, 47.78.3, 47.78.9, 47.79.1, 47.79.2, 47.79.3, 47.82, 47.89.2, 47.89.9.

Recht en hoogte subsidie - openstelling TVL-2

• Getroffen MKB-onderneming heeft recht op subsidie (TVL-2) op aanvraag als bijdrage in financiering vaste lasten in maanden oktober t/m december 2020, mits vaste lasten naar verwachting minimaal € 3000 bedragen.
• Omzetverlies wordt onder TVL-2 bepaald door omzet uit vierde kwartaal 2020 te vergelijken met referentieomzet uit vierde kwartaal 2019 (afgerond op procenten).
• Vastelastenpercentage (variabele C) is voor meer SBI-codes vastgesteld (zie tabel).
• Subsidie TVL-2
  • bedraagt percentage, afhankelijk van percentage omzetverlies (zie tabel)
  • bedraagt maximaal € 90 000 en minimaal € 750
  • wordt voor onderneming met eet- of drinkgelegenheid verhoogd met opslag HVA van
    • A x B x 5,6% x D, maar maximaal € 20 160
    • als onderneming na 29-2-2020 voor eerste maal in handelsregister ingeschreven is € 101
  • wordt voor onderneming uit detailhandel verhoogd met opslag VGD van
    • A x B x 5,6% x D, maar maximaal € 20 160
    • als onderneming na 29-2-2020 voor eerste maal in handelsregister ingeschreven is € 101.

Subsidieverlening - openstelling TVL-2 per 25-11-2020

• Aanvraag subsidieverlening TVL-2 moet worden ingediend vanaf 25-11-2020 12.00 uur t/m 29-1-2020 17.00 uur.

Subsidievaststelling - openstelling TVL-2 per 25-11-2020

• Aanvraag subsidievaststelling TVL-2 moet voor 1-7-2021 worden ingediend.

Aanvraagtijdvak Tozo 3

• Tozo 3 betreft aanvraag Tozo tussen 1-10-2020 en 30-6-2021.

Recht op bijstand

Algemene bijstand

• Algemene bijstand onder Tozo wordt verleend voor maximaal 16 kalendermaanden die niet aaneengesloten hoeven te zijn.

Bijstand in bedrijfskapitaal

• Rente- en aflossingsverplichtingen vangen voor op of na 1-1-2021 verstrekte lening direct aan.
  
  

Aanvraagtijdvak Tozo 3

• Tozo 3 moet uiterlijk 30-6-2021 worden aangevraagd, waarbij tussen 1-10-2020 en 30-11-2020 ingediende aanvragen terugwerken naar 1-10-2020 en nadien ingediende aanvragen terugwerken naar eerste dag van kalendermaand van aanvraag.

Aanvraagtermijn verlengd t/m 26-7-2020

• Aanvraag TOFA moet worden ingediend bij UWV, vanaf 22-6-2020 t/m 26-7-2020.

CPI - alle huishoudens

a. Voorlopige cijfers.

a. Reeks 2006 = 100: deze indexcijfers zijn direct berekend t/m december 2015; nadien zijn zij verkregen door koppeling aan latere reeksen, waardoor zij het karakter hebben van een raming.

b. Voorlopige cijfers.

a. Reeks 2000 = 100: deze indexcijfers zijn direct berekend t/m december 2006; nadien zijn zij verkregen door koppeling aan latere reeksen, waardoor zij het karakter hebben van een raming.

b. Voorlopige cijfers.

a.  Reeks 1995 = 100: deze indexcijfers zijn direct berekend t/m december 2002; nadien zijn zij verkregen door koppeling aan latere reeksen, waardoor zij het karakter hebben van een raming.

b. Voorlopige cijfers.

a.  Reeks 1990 = 100: deze indexcijfers zijn direct berekend t/m september 1997; nadien zijn zij verkregen door koppeling aan latere reeksen, waardoor zij het karakter hebben van een raming.

b. Voorlopige cijfers.

a.  Reeks 1985 = 100: deze indexcijfers zijn direct berekend t/m januari 1994; nadien zijn zij verkregen door koppeling aan latere reeksen, waardoor zij het karakter hebben van een raming.

b. Voorlopige cijfers.

a.  Reeks 1980 = 100: deze indexcijfers zijn direct berekend t/m juli 1988; nadien zijn zij verkregen door koppeling aan latere reeksen, waardoor zij het karakter hebben van een raming.

Coronacris: - verlaging belastingrente en invorderingsrente

• Voor toeslagen geldt verlaging naar 0,01% per 1-6-2020 t/m 30-9-2020 en alleen voor te betalen belastingrente, te ontvangen belastingrente blijft 4%.