Apologia wartości – podatkidr Dagmara Dominik-Ogińska
Autorka jest doktorem prawa Uniwersytetu Paris I Panthéon-Sorbonne (Paryż, Francja) i sędzią Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu
Apologia wartości – podatki
Artykuł dotyczy wartości, jakie powinny być uwzględniane zarówno w procesie tworzenia prawa, jak i stosowania prawa podatkowego. Kluczowym dla rozważań w tym zakresie jest zarówno Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z 2.04.1997 r. – dalej Konstytucja – jak i prawo unijne, a wartościami stanowiącymi punkt odniesienia dla działania każdego prawnika w obszarze podatków powinny być w pierwszej kolejności wartości uniwersalne, jakimi są prawda, dobro, piękno i sprawiedliwość.
Słowa kluczowe: wartość, prawda, dobro, piękno, sprawiedliwość, Konstytucja, prawo unijne
dr Dagmara Dominik-Ogińska
The author holds a PhD in law from Paris 1 Panthéon-Sorbonne University in Paris, France, and serves as a judge at the Voivodeship Administrative Court (WSA) in Wrocław
In Defence of Values: Taxation
The article addresses the values that should be taken into account both in the process of creation and application of tax law. Central to the discussion in this fi eld are the Constitution of the Republic of Poland of 2 April 1997 (hereinafter referred to as the Constitution) as well as EU law. The values that serve as a point of reference for the actions of any legal professional working in the fi eld of taxation should predominantly be the universal values of truth, goodness, beauty, and justice.
Keywords: value, truth, goodness, beauty, justice, Constitution, EU law
Bibliografia / References
Babiarz M., Garbuzik P., Wartości w procesie kształcenia, „Edukacja – Technika – Informatyka” 2016/3
Bartoszewski W., Wypowiedź podczas uroczystości 72. Rocznicy wybuchu powstania w getcie warszawskim, kwiecień 2015 r.
Boć J., Lisowski P., Normatywizacja wartości w prawie administracyjnym [w:] Wartości w prawie administracyjnym, red. J. Zimmermann, LEX/el. 2015
Bogunia-Borowska M., Życie w dobrym społeczeństwie. Wartości jako fundament dobrego społeczeństwa [w:] Fundamenty dobrego społeczeństwa. Wartości, red. M. Bogunia-Borowska, Kraków 2015
Burgos J.M., Co stanowi duszę Europy?, sympozjum: Budować Europę na fundamencie integralnego humanizmu, 20–22.11.2020 r. – za: A. Dobrzyński, Spór o duszę Europy, https://jp2doc.pl/spor-o-dusze-europy/ (dostęp: 5.03.2025 r.)
Chałas K., Wychowanie ku wartościom. Elementy teorii i praktyki, Lublin–Kielce 2003
Complak K., Normy pierwszego rozdziału Konstytucji RP, Wrocław 2007
Cyceron M.T., O państwie. O prawach, Kęty 1998
Dominik-Ogińska D., Adekwatna procedura w VAT, „Europejski Przegląd Sądowy” 2023/5
Duniewska Z. [w:] System prawa administracyjnego, t. 7, Prawo administracyjne materialne, red. R. Hauser, Z. Niewiadomski, A. Wróbel, Warszawa 2012
Durkheim É., Samobójstwo. Studium socjologii, Warszawa 2006
Dziedziak W., O prawie słusznym. Perspektywa systemu prawa stanowionego, Lublin 2015
Fundamenty dobrego społeczeństwa. Wartości, red. M. Bogunia-Borowska, Kraków 2015
Garlicki L., Wstęp [w:] Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, t. 5, red. L. Garlicki, Warszawa 2007
Głowacki J., Świat pęka – z J. Głowackim rozmawia P. Smoleński, „Gazeta Wyborcza”, 16–17.05.2015 r.
Gomułowicz A. [w:] Podatki i prawo podatkowe, red. A. Gomułowicz, J. Małecki, Warszawa 2002
Gorlewska E., Nazwy wartości uniwersalnych w polskiej Konstytucji – znaczenia tekstowe i konotacje potoczne, s. 105–125, https://repozytorium.uwb.edu.pl/jspui/bitstream/11320/8095/1/E_Gorlewska_Nazwy_wartosci_uniwersalnych_w_polskiej_Konstytucji.pdf (dostęp: 8.03.2025 r.)
Ingarden r., Książeczka o człowieku, Kraków 1987
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, red. P. Tuleja, LEX/el. 2023
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, t. 1, red. L. Garlicki, M. Zubik, Warszawa 2016
Lenaerts k., Rządy prawa w Unii Europejskiej, „Europejski Przegląd Sądowy” 2023/7
Mastalski R., Autonomia prawa podatkowego a spójność i zupełność systemu prawa, „Przegląd Podatkowy” 2003/10
Nowy słownik języka polskiego, red. B. Dunaj, Warszawa 2005
Oleś M. [w:] Wartości w prawie administracyjnym, red. J. Zimmermann, LEX/el. 2015
Piechowiak M., Aksjologiczne podstawy polskiego prawa [w:] Synteza prawa polskiego od 1989 roku, red. T. Guz, J. Głuchowski, M.R. Pałubska, Warszawa 2013
Piechowiak M., Preambuła Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z 1997 r. Aksjologiczne podstawy prawa, Warszawa 2020
Szafarz R., Międzynarodowy porządek prawny i jego odbicie w polskim prawie konstytucyjnym [w:] Prawo międzynarodowe i wspólnotowe w wewnętrznym porządku prawnym, red. M. Kruk, Warszawa 1997
Szczepański J., Sprawy ludzkie, Warszawa 1984
Tischner J., Myśli wyszukane, Kraków 2001
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej. Komentarz, Tom II (art. 90–222), red. K. Kowalik-Bańczyk, M. Szwarc-Kuczer, A. Wróbel, LEX/el. 2012
Wasilkowski A., Prawo krajowe – prawo wspólnotowe – prawo międzynarodowe. Zagadnienia wstępne [w:] Prawo międzynarodowe i wspólnotowe w wewnętrznym porządku prawnym, red. M. Kruk, Warszawa 1997
Wróbel A. [w:] Traktat o Unii Europejskiej. Komentarz, red. R. Grzeszczak, D. Kornobis-Romanowska, LEX/el. 2023, komentarz do art. 2
Wróblewski B., Zajecki M., Problemy z pojęciem normatywności tekstu aktów prawnych, „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny” 2012/2
Ziembiński Z., O pojmowaniu sprawiedliwości, Lublin 1992
Zimmermann J., Prawo administracyjne, Warszawa 2022
Zirk-Sadowski M., Problem autonomii prawa podatkowego w świetle orzecznictwa NSA, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2001/2
Sebastian Gumiela
doradca podatkowy, radca prawny, partner GWW Tax
Paula Kołodziejska
radca prawny, associate GWW Tax
Absurd ewidencyjnej nieomylności – grunty pokopalniane w pułapce klasyfikacji
Artykuł omawia zagadnienie opodatkowania odpowiednim podatkiem lokalnym gruntów pokopalnianych po zakończonej rekultywacji. Autorzy odnoszą się w szczególności do praktycznego przypadku, w którym działania środowiskowe zostały już zakończone, ale nie zaktualizowano jeszcze danych w ewidencji gruntów i budynków. Oznacza to, że podatnik faktycznie posiada już zrekultywowany grunt (np. wodny, rolny lub leśny), ale formalnie nadal jest on oznaczony jako użytek kopalny. Czy prawidłowym jest, co aktualnie ma miejsce, ignorowanie stanu faktycznego i opodatkowanie gruntu jakby nadal był kopalnią? W artykule przedstawiono argumenty przemawiające za odstąpieniem od bezwzględnego związania wpisem w ewidencji na rzecz opodatkowania gruntów pokopalnianych zgodnie z kierunkiem rekultywacji – ze szczególnym uwzględnieniem mankamentów konstytucyjnych, które wiążą się z ustalaniem przedmiotu opodatkowania na podstawie danych ujawnionych w ewidencji gruntów i budynków.
Słowa kluczowe: podatek od nieruchomości, rekultywacja, grunty, ewidencja gruntów i budynków
Sebastian Gumiela
tax advisor, attorney-at-law (radca prawny), partner at GWW Tax
Paula Kołodziejska
attorney-at-law (radca prawny), associate at GWW Tax
The Absurdity of Infallible Records: Post-Mining Lands Hamstrung by Their Classification
The article discusses the matter of taxing post-mining lands with the appropriate local tax once the process of land reclamation has been completed. The authors focus in particular on a practical case where environmental remediation has already been completed, but the land and building register has not been appropriately updated. This means that the taxpayer effectively owns a reclaimed land (such as water area, agricultural land, or forest land), which is, however, still formally classified as a mining land. Is it correct, as it currently happens, to ignore the actual condition of the land and tax it as if it were still a mine? The article presents arguments in favour of departing from the absolutely binding force of the entry in the register in favour of taxing post-mining lands according to the status of reclamation, with particular emphasis on the constitutional issues associated with determining the taxable property based on data disclosed in the land and building register.
Keywords: property tax, land reclamation, land, land and buildings register
Bibliografia / References
Dowgier R., Etel L., Liszewski G., Pahl B., Podatki i opłaty lokalne. Komentarz, LEX/el. 2021, komentarz do art. 2
Dowgier R., Opodatkowanie gruntów poddanych procesowi rekultywacji glosa do wyroku WSA we Wrocławiu z dnia 14 maja 2024 r. (sygn. akt I SA/Wr 949/23), „Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych” 2024/12(286)
Florczak-Wątor M. [w:] Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, red. P. Tuleja, Warszawa 2023, komentarz do art. 217
Wojciech Majkowski
Autor jest radcą prawnym i doradcą podatkowym, partnerem w zespole ds. CIT w KPMG Tax M. Michna sp. k.
ORCID: https://orcid.org/0000-0003-2359-158X
Maciej Sawczuk
Autor jest radcą prawnym, menedżerem w zespole ds. CIT w KPMG Tax M. Michna sp. k.
ORCID: https://orcid.org/0000-0002-3294-8854
Podatek u źródła: wymóg efektywnego opodatkowania dywidend w kontekście interpretacji ogólnej Ministra Finansów
Artykuł opisuje problem interpretacji jednego z warunków skorzystania ze zwolnienia dywidend z podatku u źródła. W kompleksowy sposób omówiono interpretację ogólną Ministra Finansów z 15.11.2024 r. – dalej interpretacja ogólna – oraz jej praktyczne znaczenie dla prowadzonych spraw w omawianym obszarze. Szczególnie istotne jest wskazanie szerszego kontekstu wypracowywania stanowiska zaprezentowanego w interpretacji ogólnej, a także sposób jej odbioru przez organy podatkowe i sądy, w tym Naczelny Sąd Administracyjny.
Słowa kluczowe: podatek u źródła, dywidendy, interpretacja ogólna, wymóg efektywnego opodatkowania
Wojciech Majkowski
Attorney-at-law (radca prawny), tax adviser, partner in the CIT Team at KPMG Tax M. Michna sp.k.
ORCID: https://orcid.org/0000-0003-2359-158X
Maciej Sawczuk
Attorney-at-law (radca prawny), manager in the CIT Team at KPMG Tax M. Michna sp. k.
ORCID: https://orcid.org/0000-0002-3294-8854
Withholding Tax: The Requirement of Effective Taxation of Dividends in the Context of the General Interpretation Issued by the Minister of Finance
The article addresses the issue of interpreting one of the conditions for withholding tax exemption on dividends. It comprehensively discusses the general interpretation issued by the Minister of Finance on 15 November 2024 (hereinafter referred to as the “General Interpretation”), as well as its practical implications for the relevant tax cases. Particular attention is paid to the broader context in which the position presented in the General Interpretation was developed, and to how it has been received by tax authorities and courts of law, including the Supreme Administrative Court.
Keywords: withholding tax, dividends, general tax ruling, effective taxation requirement
Bibliografia / References
Lewandowska M., Stępień A., Trybunał Sprawiedliwości o nadużyciu zwolnienia z podatku u źródła: zaskakujące rozczarowanie czy przewidywalny kierunek interpretacji? Polskie regulacje niezgodne z prawem UE?, „Przegląd Podatkowy” 2019/8
Litwińczuk H., Glosa do wyroku WSA w Lublinie z 5.04.2023 r., I SA/Lu 136/23, w przedmiocie odmowy wydania przez organ podatkowy opinii o stosowaniu preferencji, „Przegląd Podatkowy” 2024/2
Majdowski F., Parzygnat P., Czy orzeczenia dotyczące dywidend są zgodne z prawem UE?, https://www.prawo.pl/podatki/czy-orzeczenia-dotyczace-dywidend-sa-zgodne-z-prawem-ue,528400.html (dostęp: 22.06.2025 r.)
Niżnik M., Głodek M., Pozytywne informacje w zakresie zwolnienia z WHT dl a dywidend, KPMG Blog, 21.11.2024 r.,
https://kpmg.com/pl/pl/blogs/home/posts/2024/11/pozytywne-informacje-w-zakresie-zwolnienia-z-wht-dla-dywidend-blog-podatkowy.html (dostęp: 22.06.2025 r.)
Piwowarczyk Ł., Wiśniewski M., Kontrowersyjny wymóg efektywnego opodatkowania dywidend w orzecznictwie Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie, „Przegląd Podatkowy” 2023/11
Pogroszewska M., Skarbówka nie stosuje interpretacji ministra finansów, https://www.prawo.pl/podatki/interpretacja-ogolna-ws-dywidend-a-praktyka-organow-podatkowych,532577.html (dostęp: 22.04.2025 r.)
Rudowski J. [w:] S. Babiarz, B. Dauter, W. Gurba, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, A. Olesińska, J. Rudowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2024, komentarz do art. 14a
Teszner K. [w:] Ordynacja podatkowa, t. 1, Zobowiązania podatkowe. Art. 1–119zzk. Komentarz aktualizowany, red. L. Etel, LEX/el. 2024, komentarz do art. 14a
Wilk M., Znaczenie przesłanki rzeczywistego właściciela (beneficial owner) dla zastosowania zwolnienia dywidend z podatku u źródła, „Przegląd Podatkowy” 2020/8
Mateusz Wicher
Autor jest aplikantem radcowskim i starszym konsultantem podatkowym w PwC.
ORCID: https://orcid.org/0000-0002-0254-7769
Wydanie decyzji w trybie kasatoryjnym a zakaz reformationis in peius
Artykuł analizuje kwestię zakazu reformationis in peius (zakaz orzekania na niekorzyść strony odwołującej się) w kontekście decyzji kasatoryjnej, tj. decyzji organu odwoławczego, która uchyla decyzję organu I instancji i przekazuje sprawę do ponownego rozpatrzenia. Autor argumentuje, że choć dominujące stanowisko orzecznictwa i doktryny zakłada, że zakaz reformationis in peius nie ma zastosowania do decyzji kasatoryjnych, to jednak odmienne podejście organów podatkowych może prowadzić do nadużyć. Wskazuje na potencjalne ryzyko obejścia zakazu poprzez instrumentalne wykorzystanie decyzji kasatoryjnej przez organy odwoławcze w celu pogorszenia sytuacji strony odwołującej się po ponownym przeprowadzeniu postępowania. Autor proponuje, aby w celu wzmocnienia ochrony praw strony i zapewnienia skuteczności zasady reformationis in peius rozważyć wprowadzenie przepisu, który wprost przewidywałby pośrednią skuteczność tego zakazu również wobec organów I instancji, które ponownie rozpatrują sprawę po wydaniu decyzji kasatoryjnej.
Słowa kluczowe: zakaz reformationis in peius, decyzja kasatoryjna, prawo administracyjne, postępowanie podatkowe, ochrona praw strony, nadużycia
Mateusz Wicher
The author is a trainee attorney-at-law and a senior tax consultant at PwC
(Warsaw, Poland).
ORCID: https://orcid.org/0000-0002-0254-7769
Reversal Decisions and the Prohibition of Reformatio in Peius
The article addresses the prohibition of reformatio in peius (prohibition of ruling against the appealing party) in the context of a reversal decision, i.e. a decision by the appellate authority that cancels the decision of the first-instance authority and remits the case for reconsideration. The author argues that while the dominant view in case law and legal scholars’ writings assumes that the prohibition of reformatio in peius does not apply to reversal decisions, a different approach of tax authorities may lead to abuse. He points to the potential risk of circumventing the prohibition through the instrumental use of reversal decisions by appellate authorities to worsen the position of the appealing party. The author suggests that, in order to strengthen the protection of the party’s rights and ensure the effectiveness of the principle of reformatio in peius, it should be considered to introduce a provision that explicitly provides for the indirect effect of this prohibition also against first-instance authorities that review the case after the issuance of a reversal decision.
Keywords: prohibition of reformatio in peius, reversal decision, administrative law, tax proceedings, protection of party rights, abuse
Bibliografia / References
Bigo T., Ochrona interesu indywidulanego w projekcie kodeksu postępowania administracyjnego, „Państwo i Prawo” 1960/3
Ciesielska A., Zakaz reformationis in peius a decyzja kasacyjna z art. 138 § 2 Kodeksu postępowania administracyjnego, „Casus” 2016/83
Ciesielska A., Z problematyki zakazu reformationis in peius w postępowaniu sądowoadministracyjnym, „Studia Prawa Publicznego” 2017/2(18)
Dzięgielewska A., Obejście zakazu reformationis in peius przez organ odwoławczy. Glosa do wyroku NSA z dnia 30 stycznia 2019 r., I FSK 2299/18, „Glosa” 2020/1
Dzwonkowski H., Gorąca-Paczuska J. [w:] Ordynacja podatkowa. Komentarz, red. H. Dzwonkowski, Warszawa 2020, komentarz do art. 234
Hamuľáková Z., The Gaps in the Regulation of Prohibition of Reformatio in Peius in Slovak Administrative Law in Central European Perspective, „International and Comparative Law Review” 2022/22(2)
Kabat A. [w:] S. Babiarz i in., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2024, komentarz do art. 128
Kabat A. [w:] S. Babiarz i in., Ordynacja podatkowa. Komentarz, LEX/el. 2024, komentarz do art. 233
Kabat A. [w:] S. Babiarz i in., Ordynacja podatkowa. Komentarz, LEX/el. 2024, komentarz do art. 234
Kaszubowski K., Decyzja reformatoryjna organu odwoławczego w ogólnym postępowaniu administracyjnym, Warszawa 2019
Kłosińska A. [w:] Ordynacja podatkowa. Komentarz, red. H. Dzwonkowski, Warszawa 2020, komentarz do art. 233
Krawczyk I., Krzywoń A., Pośredni zakaz reformationis in peius w postępowaniu podatkowym – aspekty konstytucyjne, „Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego” 2019/6
Mazur Ł., Sokołowska E., Zakaz „reformationis in peius” – art. 234 Ordynacji podatkowej, „Monitor Podatkowy” 2002/9
Mrówczyński M., Zakaz reformationis in peius – fikcja czy rzeczywistość?, „Przegląd Podatkowy” 1999/9
Skóra A., The Prohibition of reformatio in peius and its justification of in the administrative proceedings in the Habsbourg succession countries, „Journal of Modern Science” 2022/49(2)
Skóra A., Zakaz reformationis in peius w ogólnym postępowaniu administracyjnym, Poznań 2017
Szymański T., Tomaszewski D. [w:] Ordynacja podatkowa 2023. Komentarz, red. A. Mariański, Warszawa, 2023, komentarz do art. 233
Szymański T., Tomaszewski D. [w:] Ordynacja podatkowa 2023. Komentarz, red. A. Mariański, Warszawa 2023, komentarz do art. 234
Wróbel A. [w:] M. Jaśkowska, M. Wilbrandt-Gotowicz, A. Wróbel, Kodeks postępowania administracyjnego. Komentarz aktualizowany, komentarz do art. 139
Zimmermann J., Glosa do wyroku NSA z dnia 26 czerwca 1997 r., II SA/Wr 854/96, „Orzecznictwo Sądów Polskich 1998/6
Zimmermann J., Polska jurysdykcja administracyjna, Warszawa 1996
Zimmermann J., Polskie sądownictwo administracyjne (uwagi o projekcie ustawy o Naczelnym Sądzie Administracyjnym), „Krakowskie Studia Prawnicze” 1993–1994
Zimmermann J., Zakaz reformationis in peius w postępowaniu administracyjnym i sądowo-administracyjnym [w:] Księga pamiątkowa Prof. Eugeniusza Ochendowskiego, Toruń 1999
dr Przemysław Stolarski
Autor jest doktorem nauk prawnych, zastępcą Naczelnika Urzędu Skarbowego w Mławie, wykładowcą Wyższej Szkoły Administracji Publicznej w Ostrołęce oraz członkiem stowarzyszenia Międzynarodowego Centrum Badań Finansów Publicznych i Prawa Podatkowego przy Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.
ORCID: https://orcid.org/0000-0002-1373-9440
Charakter odesłania z art. 70c Ordynacji podatkowej jako element warunkujący sposób liczenia czasu na zawiadomienie o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego
Choć od przełomowej uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego z 24.05.2021 r. podjętej w składzie siedmiu sędziów upłynęło kilka lat, a jej tezy zdawały się być początkiem końca budzącej wiele kontrowersji przesłanki zawieszającej bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, uregulowanej w art. 70 § 6 pkt 1 ustawy z 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa – dalej o.p. – to w praktyce analizowany mechanizm zawieszający nadal jest trwałym elementem prawnopodatkowej rzeczywistości, z tą tylko różnicą, że na stałe zagościł już na sądowych wokandach w kontekście zagadnienia badania instrumentalności wszczęcia postępowania karnego skarbowego, do którego uprawnione w świetle powyższej uchwały zostały sądy administracyjne. W rezultacie jak najbardziej aktualne pozostają problemy związane z praktycznym zastosowaniem przedmiotowej instytucji – nie tylko te stare, ale również nowe, takie chociażby jak ten wynikły na gruncie najnowszego orzecznictwa, dotyczący sposobu liczenia terminu na skierowanie do podatnika zawiadomienia, o którym mowa w art. 70c o.p., warunkującego przecież skuteczność ziszczenia się przesłanki z art. 70 § 6 pkt 1 o.p. Nawet gdyby przyjąć, że dni analizowanej instytucji są już policzone, a częste głosy krytyki doprowadzą prędzej czy później do jej eliminacji z porządku prawnego, to jednak fakt, że obecnie nadal funkcjonuje, oznacza, iż jeszcze przez wiele lat będzie ona determinowała liczne spory sądowe między podatnikami a organami podatkowymi. Dlatego właśnie celowe jest bliższe przyjrzenie się istocie zasygnalizowanego problemu i poddanie go stosownej analizie.
Słowa kluczowe: przedawnienie, zobowiązania podatkowe, zawieszenie biegu terminu przedawnienia, postępowanie w sprawie o przestępstwo lub wykroczenie skarbowe
dr Przemysław Stolarski
The author holds a PhD in Law and serves as Deputy Head of the Tax Office in Mława, lectures at the Higher School of Public Administration (Wyższa Szkoła Administracji Publicznej) in Ostrołęka, and is a member of the International Centre for Research on Public Finance and Tax Law Association (Międzynarodowe Centrum Badań Finansów Publicznych i Prawa Podatkowego) at the Faculty of Law, University of Białystok.
ORCID: https://orcid.org/0000-0002-1373-9440
The Legal Nature of the Reference in Article 70c of the Tax Ordinance as a Determinant of the Method for Calculating the Time Limit for Notifying the Suspension of the Limitation Period for Tax Liabilities
Although several years have passed since the landmark resolution of the Supreme Administrative Court (NSA) of 24 May 2021, adopted by a panel of seven judges, the theses of which appeared to mark the beginning of the end for the highly controversial prerequisite for suspending the limitation period for tax liabilities set out in Article 70 § 6(1) of the Act of 29 August 1997 – the Tax Ordinance (hereinafter referred to as the “TO”), however, in practice the suspension mechanism still remains a permanent element of the current legal and tax framework. The only difference is that it has now become a regular subject of judicial scrutiny, particularly in the context of examining whether the initiation of fiscal penal proceedings was instrumental – a task that, pursuant to the aforementioned resolution, now falls within the remit of administrative courts. As a result, practical problems concerning the application of this legal institution remain very much current – not only the long--standing ones, but also new issues that have arisen from recent case law. One such issue concerns the calculation of the deadline for notifying the taxpayer, as provided for in Article 70c TO, which is a prerequisite for the effective triggering of the condition set out in Article 70 § 6(1) TO. Even if one assumes that the days of this legal mechanism are numbered and that frequent criticism will sooner or later result in its removal from the legal system, however, the fact that it is still in force means that it will continue to generate numerous disputes between taxpayers and tax authorities for years to come. For this reason, it is necessary to take a closer look at the nature of this issue and to subject it to a relevant analysis.
Keywords: limitation period, tax liabilities, suspension of the limitation period, proceedings in cases of fiscal offences or misdemeanours
Bibliografia / References
Ordynacja Podatkowa. Komentarz, t. 1, Art. 1–119zzk, red. L. Etel, Warszawa 2022
Pilarczyk Ł., Zawieszenie biegu przedawnienia. Jedną patologię zastąpi inna, „Dziennik Gazeta Prawna” z 7.01.2025 r., nr 3(6420)
Pokojska A., Koniec z raportowaniem MDR „na wszelki wypadek”, „Dziennik Gazeta Prawna” z 2.01.2025 r., nr 1(6418)
Stolarski P., Instrumentalność wszczęcia postępowania karnego skarbowego – istota problemu [w:] Problemy prawa polskiego i obcego w ujęciu historycznym i teoretycznym. Część czternasta, red. A. Bielecki, D. Szafrański, T. Gąsior, Warszawa 2023
Strzelec D., O planowanych, projektowanych i niezrealizowanych (na razie) zmianach w zakresie procedur kontrolnych, „Przegląd Podatkowy” 2023/9
Dariusz M. Malinowski
Autor jest doradcą podatkowym
Wpływ wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej na krajowe postępowania podatkowe
Dariusz M. Malinowski
The author is a tax adviser (Sandomierz, Poland)
The Impact of the Judgments of the Court of Justice of the European Union on Domestic Tax Proceedings
Tomasz Janicki
Autor jest pracownikiem administracji skarbowej
Ryczałt od przychodów zagranicznych w podatku dochodowym od osób fizycznych
Tomasz Janicki
The author works for the fiscal administration (Torun, Poland)
Lump-Sum Tax on Foreign-Source Income Under the Polish Personal Income Tax Act
Przemysław Pruszyński
Autor jest doradcą podatkowym, Dyrektorem Departamentu Podatkowego Konfederacji Lewiatan, sekretarzem Rady Podatkowej
IX Kongres Rady Podatkowej Konfederacji Lewiatan – relacja
Przemysław Pruszyński
The author is a tax adviser, Director of the Tax Department of the Polish Confederation Lewiatan, the secretary of the Tax Council
9th Congress of the Tax Council of the Lewiatan Confederation
Iwona Strzelec
Autorka jest redaktor naczelną „Przeglądu Podatkowego”
Przegląd orzecznictwa SA
Iwona Strzelec
The author is the editor-in-chief of „Przegląd Podatkowy” (Warsaw, Poland)
Administrative Courts’ rulings: review
dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, prof. UMK
Autor jest dyrektorem Ośrodka Studiów Fiskalnych Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu, członkiem VAT Expert Group Komisji Europejskiej oraz doradcą podatkowym. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-8380-8392
Przegląd orzecznictwa TS
dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, professor of the Nicolaus Copernicus University
The author is the Head of the Centre for Fiscal Studies at the Nicolaus Copernicus University in Torun (Poland), a member of the VAT Expert Group of the European Commission and a tax adviser. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-8380-8392
CoJ rulings: review
dr Filip Majdowski
Autor jest byłym wicedyrektorem w Departamencie Systemu Podatkowego w Ministerstwie Finansów oraz doktorem nauk prawnych (Uniwersytet Warszawski); poglądy wyrażone w artykule niekoniecznie odzwierciedlają stanowisko instytucji, której autor był pracownikiem
Aktualności z Brukseli
dr Filip Majdowski
The author is a former deputy director at the Tax System Department of the Ministry of Finance and a doctor of laws (University of Warsaw, Poland); the views expressed in the paper may not reflect the views of the institution which employed the author
News from Brussels