Qué es el impuesto de sociedades

Cómo calcular el impuesto de Sociedades

Para realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades se debe aplicar el siguiente proceso:

• Una vez obtenido el resultado contable, se efectúan los ajustes para calcular la base imponible.
• Se debe tener en cuenta que es posible realizar reducciones de la base imponible o bien establecer la compensación de bases negativas de ejercicios anteriores.
• Una vez efectuado, se realiza la aplicación del tipo de gravamen que corresponde en cada caso. Hay que valorar que existen deducciones o bonificaciones que afectan al cálculo global de la cuota del impuesto. 

Por otro lado, el artículo 35 de la Ley de Impuesto de Sociedades establece deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, en concreto la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. La realización de actividades de investigación y desarrollo dará derecho a practicar una deducción de la cuota íntegra, en las condiciones establecidas en el citado artículo.

Contar con un Software del Impuesto de Sociedades y las Cuentas Anuales como a3asesor Soc facilita enormemente el cálculo y la gestión de este impuesto, además de garantizar la actualización constante a todos los cambios normativos a medida que éstos se producen, y te permite entre otros la presentación directa a la Administración del modelo 220, sin salir de la aplicación.

Cuándo se paga el Impuesto de Sociedades

La declaración se presentará en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo. Por tanto, si una entidad hace coincidir su periodo impositivo con el año natural, deberá liquidar y pagar el impuesto de sociedades hasta el 25 de julio.

En caso de que el periodo impositivo de la empresa no coincida con el natural, el pago a realizar se establece en los 6 meses siguientes a su finalización. Además, el periodo impositivo finaliza si la entidad se extingue, cambia su residencia al extranjero, o modifica su forma jurídica (deja de estar sujeto al impuesto o bien cambia su régimen tributario).

Modelos y plazos de presentación del Impuesto de Sociedades

Los modelos más importantes en lo relativo al Impuesto de Sociedades son los siguientes: 

• Modelo 200: La mayor parte de las empresas, que son aquéllas cuyo ejercicio coincide con el año natural, realiza la presentación del 1 al 25 de julio del año siguiente a aquel en el que finaliza el período impositivo.

• Modelo 202: Entre los días 1 al 20 de abril, octubre y diciembre se realizan los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades con el Modelo 202. 

• Por otro lado, el Modelo 220 es el establecido  para Entidades en régimen consolidación fiscal y su periodo de presentación, por regla general, para las empresas cuyo ejercicio coincide con el año natural ,es del 1 al 25 de Julio año siguiente a aquel en el que finaliza el período impositivo. 

Tipos de gravamen del Impuesto de Sociedades

El tipo de gravamen general del Impuesto de Sociedades es del 25%, si bien existen otros porcentajes de aplicación: 

Exenciones, bonificaciones y deducciones del Impuesto de Sociedades

La norma del Impuesto de Sociedades establece una serie de medidas relativas a las exenciones. Desde el pasado 1 de enero de 2021, dentro del marco denominado “participación significativa”, desaparece el requisito de que el valor de adquisición de la participación supere los 20 millones de euros. Además, el importe que quedará exento se  establece en el 95% de la renta o dividendo. La normativa de exención intenta evitar la doble imposición económica y jurídica internacional en rentas obtenidas en el extranjero.

En lo relativo a las bonificaciones del Impuesto de Sociedades, para realizar el cálculo de a cuota íntegra, se deben tener en cuenta:

• 50% de bonificación de la cuota del IS para rentas obtenidas en Melilla y Ceuta.
• 50% de la cuota del IS en los resultados que se obtienen en cooperativas especialmente protegidas.
• 99% de bonificación para aquellas empresas que presten servicios públicos locales de manera directa a través de empresa privadas de capital íntegramente público.

Por otro lado, siguen aplicándose una serie de deducciones que evitan la doble imposición. Existen otro tipo de deducciones que son las deducciones por inversiones. Se trata de incentivos fiscales para promover determinadas actividades económicas relativas a innovación tecnológica, investigación y desarrollo, creación de empleo, y producciones cinematográficas.

Como novedad para este ejercicio, desde el pasado 1 de enero de 2021, las deducciones por producciones cinematográficas se la pueden aplicar los contribuyentes que financien las citadas producciones.

En definitiva, el Impuesto de Sociedades, conocido también como impuesto sobre la renta o el beneficio de las sociedades, se caracteriza por su carácter directo. Para su correcta presentación, hay que tener en cuenta la declaración trimestral (Modelo 202) en los meses de abril, julio, octubre y diciembre, y una declaración anual (Modelo 200), además de otros modelos vinculados como el Modelo 232, declaración informativa de operaciones vinculadas y relacionadas con territorios o países calificados como paraísos fiscales.

Por otro lado, el Modelo 222, en Régimen de consolidación fiscal-Pago fraccionado, tiene como finalidad poder facilitar el ingreso o declaración de los pagos fraccionados correspondientes al Impuesto de Sociedades.

Para poder realizar de manera eficaz la presentación del Impuesto de Sociedades y las Cuentas Anuales y asesorar mejor al cliente de la Asesoría o Despacho Profesional existen en el mercado Software del Impuesto de Sociedades y las Cuentas Anuales que además de garantizar la actualización constante a los últimos cambios normativos, agilizan la presentación de documentos a la Administración Pública.

Consulta las medidas y novedades fiscales 2024 que afectan al IRPF y Sociedades, IVA, Patrimonio, etc.